Темп роста цепной – сравнение происходит с предыдущим показателем, темп роста базисный – сравнение происходит с начальным (базисным) показателем

Фактический объем валовой и товарной продукции сравнивается с плановым, для чего рассчитывают следующие показатели:

Абсолютное отклонение = фактическое значение показателя – плановое значение показателя;

Процент выполнения плана = фактическое значение показателя /плановое значение показателя (может выражаться в процентах или долях единицы);

Относительное отклонение от плана = фактическое значение показателя – плановое значение показателя/ плановое значение показателя (может выражаться в процентах или долях единицы).

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента (относительная величина выполнения плана);

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

по способу среднего процента по формуле

ВП_а = ВП_n /ВП₀ * 100%,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП₀ - плановый выпуск продукции.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Пример 1:

Сделайте анализ динамики объема выпуска и продажи продукции. Рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста. Определить среднегодовой цепной темп роста. Сформулировать выводы.

Таблица 9.1

Период	Объем реализованной продукции, млн. руб.	Абсолютное отклоне- ние цепн., млн. руб.	Абсолютное отклоне- ние баз., млн. руб.	Темп роста цепн., %	Темп прироста цепн., %	Темп роста баз., %	Темп прироста баз., %
		-		-	-	-	-
				127,20	27,20	127,20	27,20
		-284	-179	42,16	-57,84	53,63	-46,37
				338,65	238,65	181,61	81,61
		-190		72,90	-27,10	132,38	32,38
				181,21	81,21	239,90	139,90
Итого

Среднегодовой цепной темп роста:

Тр = =1,1913 или 119,13%

Вывод:

В 1999 г. объем реализованной продукции вырос на 105 млн. руб. (27,2%) по сравнению с 1998 г., в 2000г. снизился на 284 млн. руб. (57,84%) по сравнению с 1999 годом, в 2001 г. вырос на 494 млн. руб. (2,3 раза) по сравнению с 2000 г., в 2002 г. по сравнению с 2001 г. снизился на 190 млн. руб. (27,1%); в 2003 г. вырос на 415 млн. руб. (81,21%) по сравнению с 2002 г.

В 1999 г. по сравнению с 1998 г. объем реализованной продукции вырос на 105 млн. руб. (27,2%), в 2000 г. по сравнению с 1998 г. снизился на 179 млн. руб. (46,37%), в 2001 г. по сравнению с 1998 г. вырос на 315 млн. руб. (81,61%), в 2002 г. по сравнению с 1998 г. вырос на 125 млн. руб. (32,38%), в 2003 г. по сравнению с 1998 г. вырос на 540 млн. руб. (39,9%).

В целом наблюдается нестабильная динамика изменения объема реализации, в среднем рост объема реализации составлял 19,13% в год.

Пример 2:

Оценить выполнение плана по ассортименту различными способами. Сформулировать выводы.

Таблица 9.2

Наименование изделия	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
План	Факт
Изделие 1	240,0	240,6
Изделие 2	60,0	58,7
Изделие 3	40,0	41,9
Итого	340,0	341,2

Решение:

1. Способ наименьшего процента:

Определим процент выполнения плана по каждому изделию:

Изд. 1=240,6/240,0=1,0025 или 100,25%.

Изд. 2=58,7/60,0=0,9783 или 97,83%.

Изд. 3=41,9/40,0=1,0475 или 104,75%.

Выбираем наименьшее из представленных чисел – 97,83%. План по ассортименту недовыполнен на 2,17%.

2. По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции.

План по ассортименту выполнен по изделиям 1 и 3.

УД=(240,6+41,9)/341,2=0,8280 или 82,80%.

План по ассортименту недовыполнен по 18,20% изделий.

3. По способу среднего процента

ВПа=(240,0+58,7+40,0)/340,0=0,9962 или 99,62%.

План по ассортименту недовыполнен на 0,38%.

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют следующие методы:

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске.

,

где – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП₁ – фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП₁,₀ – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Более развернуто предыдущую формулу можно представить:

N(D) = Q1*( Di1*pi0- Di0*pi0) или

N(D) = ( Qобщ1*Di1- Qобщ1*Di0) *pi0,

где N- выпуск продукции в стоимостном выражении;

Q- выпуск продукции в натуральном выражении;

D – удельный вес i-го наименования; p – цена за единицу.

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

N(D) = Qi1*pi0- Qi0*%ВПобщ*pi0,

где %ВП – процент выполнения плана.

3. Метод средних цен

,

где Ц1, Ц0 - средняя оптовая цена группы изделий – фактическая и плановая соответственно,

VВП1 – фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Пример 3:

Рассчитать на основании следующих данных влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции. Плановый выпуск продукции — 8160 изделий, фактически выпущено — 8136.

Таблица 9.3

Наименование изделия	Плановая цена, тыс. руб.	Уд. вес по плану, %	Уд. вес факт., %
«А»	122,0	51,5%	51,8%
«Б»	62,4	35,5%	34,4%
«В»	149,6	13,0%	13,8%

Решение:

Наиболее удобен в данном случае метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске.

N(D) = Q1*( Di1*pi0- Di0*pi0)

N(D)=8136*(0,518*122,0+0,344*62,4+0,138*149,6-0,515*122,0-0,355*62,4-0,130*149,6)= 7130,39 руб.

ВПпл=8160*(0,515*122,0+0,355*62,4+0,130*149,6)= 852149,80 руб.

ВП ф=8136*(0,518*122,0+0,344*62,4+0,138*149,6)= 856773,87 руб.

ВП=856773 – 852149=4624,07 руб.

Вследствие изменения структуры продукции выпуск продукции вырос на 7130,39 тыс. руб., фактически же он вырос на 4624,07 тыс. руб. Вследствие снижения объема выпуска на 24 ед., выпуск продукции снизился на 2506,32 тыс. руб.

Пример 4:

Рассчитать на основании следующих данных влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции. Плановый выпуск продукции — 8160 изделий, фактически выпущено — 8136.

Таблица 9.4

Наименование изделия	Плановая цена, руб.	Объем выпуска по плану, тыс.руб.	Объем выпуска фактически,тыс.руб.
«А»	40,0	42,0	42,1
«Б»	24,4	23,8	18,0
«В»	85,9	7,3	8,6

Решение:

Наиболее удобен в этом случае метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана.

%ВП=(42,1+18,0+8,6)/(42,0+23,8+7,3)=0,9398 или 93,98%

∆N(D) = ∑Q_i1*p_i0 - ∑Q_i0*ВП_общ*p_i0 = (42,1*40,0+18,0*24,4+8,6*85,9) -(42,0*40,0*0,9398 + 23,8*24,4*0,9398 + 7,3*85,9*0,9398) = (1684,0 + 439,2 + 738,7) - (1578,8 + 545,7 + 589,3) = 2861,9 - 2713,8 = 148,1

ВП_пл=42,0*40,0+23,8*24,4+7,3*85,9=1680+580,72+627,07=2887,79

ВП_ф=42,1*40,0+18,0*24,4+8,6*85,9=2861,9

∆ВП= ВП_ф- ВП_пл=2861,9-2887,79=-25,89

Вследствие изменения объема выпуска продукции фактическая выручка составила 2861,9 тыс. руб., что на 25,89 тыс. руб. меньше, чем по плану. Величина влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции составит 148,1 тыс. руб., что свидетельствует о неправильных структурных сдвигах на предприятии. Вследствие снижения выпуска на 6,02% выручка уменьшалась на 122,21тыс. руб. (148,1-25,89).

Аналитическими показателями, характеризующими качество, являются:

1. Удельный вес (У) или коэффициент (К) сертифицированной продукции в общем объеме вы­пущенной продукции (Q) в действующих оптовых ценах предприятия без НДС и акцизов:

У = (СП / Q) * 100%,

K = СП/Q.

Показатели характеризуют долю в процентах или уровень продукции в копейках на 1 рубль общего объема продукции (работ, услуг).

2. Коэффициент сортности (Кс) можно определить как отношение стоимости продукции всех сортов к стоимости продукции, исчисленной по первому сорту

Кс = .

Пример 5:

Рассчитать коэффициент сортности по плану и фактически. Сделать вывод о качестве продукции.

Таблица 9.5

Вид продукции	Выпуск продукции, шт.	Цена единицы продукции, руб.	Цена единицы продукции 1 сорта, руб.
план	факт	план	факт	план	факт
А
Б
В

Кспл=(1000*23+1300*33+1500*47)/(1000*28+1300*38 +1500*50)= 0,8950 или 89,50%.

Ксф=(1109*22+1288*35+1534*49)/ (1109*29+1288*33+ 1534*52)= 0,9366 или 93,66%.

Фактически по сравнению с планом коэффициент сортности вырос на 0,0416, что свидетельствует о повышении качества продукции.

Влияние качества продукции на изменение выпуска товарной продукции (±ТП), изменение выручки от реализации (±В) и прибыли (±П) можно определить по формулам:

±ТП = (Z1 - Z0) * qпк,

±В = (Z1 - Z0) *Vрп. пк,

±П = ((Z1 - Z0) * Vрп. пк) - ((С1 – С0) *Vрп. пк),

где Z0, Z1 — цена изделия соответственно до и после изменения качества; С0, С1 - соответственно уровень себестоимости до и после изменения качества;qпк — количество продукции повышенного качества; Vрп. пк - объем реализованной продукции повы­шенного качества.

Пример 6:

Рассчитать влияние качества продукции на:

а) изменение выпуска товарной продукции;

б) изменение выручки от продажи продукции;

в) изменение прибыли.

Данные: цена изделия до изменения качества составляла 40,0 руб., после чего качество повысилось и цена изделия составила 41,7 руб. Уровень себестоимости изделия до изменения качества — 20,0, после повышения качества — 20,8. Продукции повышенного качества было произведено 7200 шт. в натуральном выражении. Вся произведенная продукция продана.

Решение:

±ТП = (Z1 - Z0) * qпк,

±В = (Z1 - Z0) *Vрп. пк,

±П = ((Z1 - Z0) * Vрп. пк) - ((С1 – С0) *Vрп. пк),

±ТП = (41,7-40,0)*7200= 12240 руб.

±В = (41,7-40,0)*7200= 12240 руб.

±П = (41,7-40,0)*7200-(20,8-20,0)*7200=6480 руб.

Вследствие изменения качества продукции товарная продукция выросла на 12240 руб., выручка выросла на 12240 руб., прибыль выросла на 6480 руб.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП₀ - ВПн) / ВП₀ ,

где ВП₀ - плановый объем продукции для заключения договоров;

ВПн - недопоставка продукции по договорам.

Пример 7:

Плановый объем продукции для заключения договоров в 2001 году был равен 200 000 шт., в 2002 году 250 000 шт., недопоставлено по договорам в 2001 году 205 шт., в 2002 году – 308 шт. Рассчитать коэффициенты выполнения договорных обязательств, сделать выводы.

Решение:

Кд 2001=(200 000 – 205)/200 000=0,9990 или 99,90%.

Кд 2002=(250 000 – 308)/250 000=0,9988 или 99,88%.

В 2001 году договорные обязательства были недовыполнены на 0,10%, в 2002 году договорные обязательства недовыполнены на 0,12%. Уменьшение показателя говорит о снижение эффективности работы предприятия в области выполнения договорных обязательств.

Задания для практической работы

1. Сделайте анализ динамики объема выпуска и продажи продукции. Рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста. Определить среднегодовой цепной темп роста. Сформулировать выводы.

Период	Объем реализованной продукции, млн. руб.
	3,86*N
	3,91*N+1
	4,07*N-2
	4,01*N+3
	4,11*N-4
	4,26*N+5
Итого

2. Оценить выполнение плана по ассортименту различными способами. Сформулировать выводы.

Наименование изделия	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
План	Факт
Изделие 1	20,0*N	20,6*N
Изделие 2	160,0-N	158,7+N
Изделие 3	420,0+2*N	431,9
Итого

3. Рассчитать на основании следующих данных влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции. Плановый выпуск продукции — 8160 изделий, фактически выпущено — 8136.

Наименование изделия	Плановая цена, руб.	Уд. вес по плану, %	Уд. вес факт., %
«А»	22,0*N	31,5%	31,8%
«Б»	262,4 +6N	55,5%	54,4%
«В»	749,6-7*N	13,0%	13,8%

Сформулировать выводы.

4. Рассчитать величину влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции. Сделать выводы.

Наименование изделия	Плановая цена, руб.	Выпуск
План	Факт
«А»	32,0+8*N	42*N	42,1*N
«Б»	15,4+9*N	21,8*N+2	21*N-3
«В»	85,9	3,3*N+4	3,6*N+5
Итого:

5. Рассчитать коэффициент сортности по плану и фак­тически. Сделать вывод о качестве продукции.

Вид продукции	Выпуск продукции, шт.	Цена единицы продукции, руб.	Цена единицы продукции 1 сорта, руб.
план	факт	план	факт	план	факт
А	2000*N+67	2109*N-78	123*N	122*N	128*N	129*N
Б	2300*N-90	2288*N+12	133*N	135*N	138*N	137*N
В	2500*N+34	2534*N-56	147*N	149*N	150*N	152*N

6. Рассчитать влияние качества продукции на:

а) изменение выпуска товарной продукции;

б) изменение выручки от продажи продукции;

в) изменение прибыли.

Данные: цена изделия до изменения качества составляла 140,0*N руб., после чего качество повысилось и цена изделия составила 141,7 *Nруб. Уровень себестоимости изделия до изменения качества — 120,0*N+78, после повышения качества — 120,8*N. Продукции повышенного качества было произведено 8200 шт. в натуральном выражении. Вся произведенная продукция продана.

7. Плановый объем продукции для заключения договоров в 2001 году был равен 100*N шт., в 2002 году 150*N шт., недопоставлено по договорам в 2001 году 12*N-9 шт., в 2002 году – 13*N+10 шт. Рассчитать коэффициенты выполнения договорных обязательств, сделать выводы.

Дата добавления: 2015-06-04