Предприятия новых и высоких технологий 1 страница

Малые малорентабельные предприятия

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

· промышленные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек; общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби;

· иные предприятия: ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби; максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби; кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

· продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»);

· отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы;

· доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы;

· численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы.

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

Местом уплаты налога является место регистрация предприятия в соответствии с действующими положениями. В случае если место регистрации предприятия расположено за рубежом, местом уплаты налога является место эффективного управления. Окончательная сумма налога на прибыль предприятий рассчитывается на годовой основе, а предварительные (авансовые налоговые платежи) осуществляются ежемесячно или ежеквартально на основании суммы фактически полученной прибыли в течение данного периода.

В случае возникновения трудностей с расчетом суммы допускается предварительная выплата суммы за аналогичный период предыдущего года или по иной методике, признаваемой налоговым органом. Предварительные ежемесячные (ежеквартальные) платежи по налогу на прибыль предприятий должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца (квартала). Окончательный расчет налога за год и подача ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий производится в течение 5 месяцев после окончания налогового года с возвращением излишне уплаченных налоговых платежей либо возмещением недоплаты.

В соответствии с положениями Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» предприятия-нерезиденты, не создавшие на территории КНР структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо создавшие такие структуры, но полученная предприятием прибыль не имеет фактической связи с деятельностью данных структур, должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, источник которой находится на территории КНР.

Таким образом, прибыль предприятий-нерезидентов, не имеющих постоянного представительства на территории КНР, подлежит обложению налогом на прибыль предприятий у источника дохода. Удержание и выплата налога на прибыль осуществляется налоговым агентом.

Базовая ставка налога у источника доходов, предусмотренная Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий», составляет 20%, однако в соответствии с положениями того же закона, допускается снижение или освобождение прибыли предприятий-нерезидентов от налога у источника доходов, а в соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», к такой прибыли применяется сниженная ставка в размере 10% от налогооблагаемой прибыли.

1.6.4.3. Налог на добавленную стоимость

Взимание налога на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на добавленную стоимость» (2008-го года) от 10.11.2008 (вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками НДС являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров. Основным содержанием реформы вступивших норм и правил, является трансформация от НДС производственного типа к НДС потребительского типа.

До настоящего времени в КНР допускался вычет суммы НДС, содержащейся в стоимости приобретаемых материалов; при этом вычет суммы НДС из суммы приобретаемых основных средств не допускался. В соответствии с принятыми изменениями с 1 января 2009 года в КНР вводится использование «потребительского НДС», в соответствии с чем будет допускаться вычет суммы налога из стоимости не только приобретаемых материалов, но и основных средств предприятия. Помимо того, НДС в КНР взимается на всех стадиях производства, распределения, продажи, а также импорта.

Налог начисляется на полную стоимость реализации товаров (услуг) с возмещением НДС, уплаченного при приобретении товаров. Объектом обложения НДС являются операции по реализации следующих товаров: движимого имущества, промышленных товаров для аграрного производства, включая электричество, газ, отопление, удобрения. Кроме того, НДС облагается реализация банками фьючерсов, золота и серебра, финансовый лизинг, производство и реализация продукции, содержащей серебро.

Таблица 2.5.4.3. Основные ставки НДС

Объект налогообложения	Ставка налога
Экспортируемые товары	0%
1. Зерновые, растительные масла; 2. Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования; 3. Книги, газеты, журналы; 4. Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве; 5. Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.	13%
Остальные товарные группы, налогооблагаемые услуги (услуги по переработке, ремонту, комплектации)	17%

Стоит отметить, что в некоторых случаях для применения ставки налога в 0% требуется предварительное уведомление налоговых органов в соответствии с действующими правилами.

Подробный список сельскохозяйственных товаров, в отношении которых действует ставка НДС в размере 13%, установлен в Уведомлении Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «Об опубликовании «Разъяснения к сфере налогообложения сельскохозяйственных товаров» от 14.06.1995. Более того, в большинстве случаев экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе обратиться в налоговые органы с требованием возврата ранее уплаченного НДС.

Получение статуса обычного налогоплательщика носит заявительный характер: после регистрации компании автоматически получают статус малого налогоплательщика и могут претендовать на статус обычного налогоплательщика по результатам первого года работы. Иногда компании могут получить возможность возврата НДС сразу после регистрации компании при наделении статусом т.н. «обычного налогоплательщика экспортного типа». Также от уплаты НДС освобождены следующие товары:

· сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем;

· лекарства-контрацептивы и средства контрацепции;
антикварные книги;

· импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании;

· импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций;

· материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов;

· продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца (бывших в употреблении).

1.6.4.4. Потребительский налог

Взимание потребительского налога в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О потребительском налоге» (2008-го года) от 10.11.2008 (вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками потребительского налога являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР производство, переработку на условиях подряда или импорт некоторых видов потребительских товаров, а также иные организации и частные лица, реализующие данные товары.

Плательщик налога выплачивает потребительский налог на производимые им налогооблагаемые товары при их реализации. Плательщик налога не выплачивает потребительский налог на произведенные им налогооблагаемые товары для самостоятельного применения, в случае если они используются в дальнейшем процессе производства.

Потребительский налог на налогооблагаемые товары, произведенные на условиях подряда, удерживается с заказчика и выплачивается подрядчиком при передаче товаров; допускается установленный правилами вычет потребительского налога, в случае если заказчик использует налогооблагаемые товары в дальнейшем процессе производства.

Потребительский налог в КНР применяется к следующим видам товаров:

Таблица 2.5.4.4. Потребительский налог

Объект налогообложения	Ставка налога
1. Табачные изделия
1. Сигареты
(1) Сигареты класса А	56% + 5% + 0,003 юаня за 1 шт.
(2) Сигареты класса Б	36% + 5% + 0,003 юаня за 1 шт.
2. Сигары	36%
3. Табак измельченный	30%
2. Алкогольные напитки и спирт
1. Водка, произведенная из злаков или картофеля	20% + 0,5 юаня за 500 гр. или 500 мл.
2. Рисовая водка	240 юаней за 1 тонну
3. Пиво
(1) Пиво класса А	250 юаней за 1 тонну
(2) Пиво класса Б	220 юаня за 1 тонну
4. Другие виды алкоголя	10%
5. Спирт	5%
3. Косметика	30%
4. Драгоценные камни и ювелирные изделия
1. Ювелирные изделия из золота, платины, бриллианты и бриллиантовые ювелирные изделия	5%
2. Остальные ювелирные изделия и драгоценные камни	10%
5. Петарды и фейерверки	15%
6. Нефтепродукты
1. Бензин
(1) Этилированный бензин	1,0 юаней за литр
(2) Неэтилированный бензин	1,4 юаней за литр
2. Дизельное топливо	0,8 юаней за литр
3. Авиационное топливо	0,8 юаней за литр
4. Лигроины	1,0 юаней за литр
5. Сольвенты	1,0 юаней за литр
6. Смазочные масла	1,0 юаней за литр
7. Мазуты	0,8 юаней за литр
7. Автопокрышки	3%
8. Мотоциклы
1. Объем двигателя до 250 мл.	3%
2. Объем двигателя более 250 мл.	10%
9. Автомобили
1. Легковые автомобили
(1) Объем двигателя до 1,0 л.	1%
(2) Объем двигателя от 1,0 л. до 1,5 л.	3%
(3) Объем двигателя от 1,5 л. до 2,0 л.	5%
(4) Объем двигателя от 2,0 л. до 2,5 л.	9%
(5). Объем двигателя от 2,5 л. до 3,0 л.	12%
(6) Объем двигателя от 3,0 л. до 4,0 л.	25%
(7) Объем двигателя более 4,0 л.	40%
2. Малые и средние автомобили для пассажирских перевозок	5%
10. Шарики и аксессуары для гольфа	10%
11. Наручные часы (высокомаржинальные)	20%
12. Яхты	10%
13. Одноразовые палочки	5%
14. Паркетная доска	5%

1.6.4.5. Налог на доходы физических лиц

Взимание налога на доходы физических лиц в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» (2007-го года, 2-е изм.) от 29.12.2007 и Подробными правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» (2008-го года) от 18.02.2008 (последние изменения в данных документах вступили в силу с даты опубликования).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

· граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 1 года. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом. Данные доходы подлежат декларированию и уплате налога начиная с шестого года проживания в КНР в случае если иностранный гражданин в течение данного года не потерял статус налогового резидента в КНР.

· иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР.

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР, относятся:

· доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.;

· доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;

· доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР;

· доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;

· доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР.

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

· оплата труда;

· доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда;

· гонорары;

· доход от предоставления трудовых услуг;

· доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества;

· доход от передачи имущества;

· доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода.

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, бонусы по окончанию года, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР составляет 2 000 юаней, для граждан иностранных государств – 4 800 юаней.

Таблица 2.5.4.5. Прогрессирующая шкала налога на доходы физических лиц

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц)	Ставка налога
менее 500 юаней	5%
от 500 до 2 000 юаней	10%
от 2 001 до 5 000 юаней	15%
от 5 001 до 20 000 юаней	20%
от 20 001 до 40 000 юаней	25%
от 40 001 до 60 000 юаней	30%
от 60 001 до 80 000 юаней	35%
от 80 001 до 100 000 юаней	40%
100 001 юаней и выше	45%

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате. В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается дополнительное взыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется производимый единожды вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

· премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями;

· доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством;

· субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке;

· пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий;

· страховые возмещения;

· подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;

· пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим;

· доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим;

· доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 7 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 7 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

1.6.4.6. Налог на хозяйственную деятельность

Взимание налога на хозяйственную деятельность в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 10.11.2008 и Подробными правилами применения Временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» (2008-го года) от 15.12.2008 (оба документа вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данными нормативно-правовыми актами, плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации и частные лица, предоставляющие на территории КНР некоторые виды услуг или осуществляющие передачу нематериальных активов (НМА) или недвижимого имущества.

Объекты налогообложения приведены в следующей таблице:

Таблица 2.5.4.6. Налог на хозяйственную деятельность

Объект налогообложения	Ставка налога
1. Услуги
Услуги в сфере транспорта	3%
Услуги в сфере строительства	3%
Финансовые услуги	5%
Телекоммуникационные и почтовые услуги	3%
Культурно-спортивные мероприятия	3%
Услуги в сфере развлечений	5-20%
Прочие услуги	5%
2. Передача НМА	5%
3. Продажа недвижимого имущества	5%

Плательщик налога освобождается от налога на хозяйственную деятельность в случае, если данный налогоплательщик является физическим лицом, а налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренная Министерством финансов КНР и местными правительствами.

В настоящее время минимальной суммой является 1 000 – 5 000 юаней налогооблагаемых услуг в месяц или 100 юаней при единоразовом оказании налогооблагаемых услуг.

Местные правительства вправе установить минимальную сумму налогооблагаемых услуг для уплаты налога на хозяйственную деятельность в пределах данной суммы.

От налога на хозяйственную деятельность освобождены следующие виды услуг:

· медсестринские услуги, предоставляемые ясельными учреждениями, детскими садами, домами пенсионеров, организациями по социальной поддержке инвалидов; погребальные услуги, свадебные агентства;

· услуги, индивидуально предоставляемые сотрудниками-инвалидами;

· медицинские услуги, предоставляемые больницами, диагностическими центрами и иными медицинскими учреждениями;

· образовательные услуги, предоставляемые школами и иными образовательными учреждениями, и услуги, предоставляемые студентами, участвующими в программах совмещения работы и учебы;

· механизированные полевые работы, дренаж и ирригация, предотвращение и обработка болезней растений и вредных насекомых, страхование растениеводства, страхование сельскохозяйственного животноводства, а также услуги по соответствующему техническому обучению; селекция, профилактика и лечение домашней птицы, скота, водных культур;

· доход от продажи билетов при проведении культурных мероприятий мемориалами, музеями, дворцами культуры, художественными галереями, выставочными залами, институтами искусств, библиотеками, охраняемыми объектами культуры, а также доход от продажи билетов при проведении религиозных мероприятий в местах отправления религиозных обрядов;

· страховые продукты, предоставляемые страховыми организациями на территории КНР для страхования экспорта товаров.

1.6.4.7. Налог на использование природных ресурсов

Взимание налога на использование природных ресурсов в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на использование природных ресурсов» от 25.12.1993 (вступили в силу с 1 января 1994 года), а также Подробными правилами применения Временных Норм и правил КНР «О налоге на использование природных ресурсов» от 30.12.1993 (вступили в силу с дату опубликования).

Налог на использование ресурсов взимается на добычу некоторых видов полезных ископаемых на территории КНР. Ставка налога устанавливается на объем или вес добытых полезных ископаемых и варьируется в зависимости от вида и разработки данных полезных ископаемых.

Таблица 2.5.4.7. Налогообложение добычу полезных ископаемых

Объект налогообложения	Ставка налога
Сырая нефть	8-30 юаней за тонну
Природный газ	2-15 юаней за 1 000 м^3
Уголь	0,3-5 юаней за тонну
Иные неметаллические руды	0,5-20 юаней за тонну или 1 000 м^3
Металлические руды (железо)	2-30 юаней за тонну
Металлические руды (цветные металлы)	0,4-30 юаней за тонну
Соль
твердая соль	10-60 юаней за тонну
жидкая соль	2-10 юаней за тонну

От налогообложения освобождаются:

· сырая нефть, используемая для разогрева или восстановления скважин в процессе нефтедобычи;

· наличия серьезных потерь у налогоплательщиков в результате природных бедствий и чрезвычайных ситуаций – в зависимости от обстоятельств допускается освобождение или снижение суммы налога по решению народных правительств провинциального уровня;

· освобождение и снижение налогов по иному решению Государственного Совета КНР: железная руда – с 1 января 2006 г. взимается 60% от обычной суммы налога.

Местом уплаты налога на использование природных ресурсов является место фактического проведения разработки природных ресурсов. Налоговые периоды по уплате налога на использование природных ресурсов составляют 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц.

Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

1.6.4.8. Налоговые соглашения КНР

Одно из основных направлений деятельности налоговых органов КНР — это контроль правомерного использования налоговых льгот и соглашений об избегании двойного налогообложения, а также осуществления торговых операций с оффшорными компаниями.

КНР имеет больше всех налоговых соглашений в регионе. Договоры действуют с более чем 85 странами, а с некоторыми находятся в стадии обсуждения. Не учитывая соглашения с Гонконгом и Макао, каждая из этих территорий имеет свое собственное соглашение с КНР, а также одно или два дополнительных соглашения.

Другими партнерами КНР в Азиатском регионе являются Бангладеш, Индия, Индонезия, Япония, Южная Корея, Лаос, Малайзия, Монголия, Пакистан, Филиппины, Сингапур, Шри-Ланка, Таиланд и Вьетнам. КНР также обсуждает налоговые соглашения с Брунеем и Непалом.

В Южной части Тихого океана Китай имеет налоговые соглашения с Австралией, Новой Зеландией и Папуа-Новой Гвинеей. Кроме того, КНР имеет действующие налоговые соглашения с большинством европейских стран, включая Россию и большинство стран СНГ.

На Среднем Востоке и Африке Китай имеет налоговые соглашения с Бахрейном, Египтом, Ираном, Израилем, Кувейтом, Маврикием, Марокко, Оманом, Сейшелами, Южной Африкой, Суданом, Тунисом и ОАЭ.

В стадии обсуждения находятся договоры с Алжиром, Нигерией, Катаром, и Саудовской Аравией.

На Американских континентах Китай имеет налоговые соглашения с Барбадосом, Бразилией, Канадой, Кубой, Ямайкой, Мексикой, Тринидадом и Табаго, США и Венесуэлой. КНР обсуждает налоговое соглашение 2006г. с Гонконгом, которое в скором времени должно заменить соглашение 1998 года. Это позволит КНР применять внутренние меры для предотвращения неуплаты налогов. К таким мерам относятся использование резидентами третьих стран договоров об избегании двойного налогообложения через компании Гонконга. КНР также обсуждает новые налоговые соглашения и протоколы, вносит изменения в ряд соглашений, которые позволят избежать двойного налогообложения с КНР. Договор с Маврикием был изменен в 2006 году. Договор 2007 года с Сингапуром вступил в силу в сентябре 2007 года, заменив предыдущий. Ожидаются также протоколы к соглашениям с такими странами как Барбадос и Сейшелы. Стоит отметить, что Казахстан также ратифицировал соглашение с КНР об избегании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход в 2003 году.[19] В соответствии с положением соглашения, государство обеспечивает возможность налогоплательщику уплатить налог один раз в одном из государств, при этом другое государство предоставляет ему зачет на уплаченную сумму. Кроме того, документом предусмотрена возможность обложения налогом дивидендов и роялти в государстве - источнике выплаты, а также устанавливает пониженные ставки налогообложения в отличие от ставок налогов, предусмотренных 180 статьей Закона РК “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”.

Дата добавления: 2015-06-04