Анализ финансового состояния предриятия 1 страница

Производится расчет себестоимости основных продуктов\услуг предприятия, анализ изменения ее составляющих в перспективе, выявляются возможности снижения отдельных статей и, следовательно, себестоимости в целом.

Анализ себестоимости продукции

Изучив трудовые ресурсы компании, необходимо проанализировать создаваемую этими «трудовыми ресурсами» продукцию, непосредственно ее себестоимость.

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных средств;

· прочие затраты.

Пример см. Приложение 12

Таблица 5

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Формула расчёта
Заработная плата работников аппарата управления	Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)	ЗП = Ч · ОТ
Содержание основных фондов: – амортизация – расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.	Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na) Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)	А = ОС · Na МЗ = Н · Ц1
Затраты на текущий ремонт, испытания	Объём работ (V); средняя стоимость единицы работы (Ц2)	Зр = V · Ц2
Содержание легкового транспорта	Количество машин (К) Средние затраты на содержание одной машины (З)	Злт = К · З
Расходы по командировкам	Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)	Зк = К1 · Д · Ц3
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)	Зп = К · ОТ1
Налоги и сборы, относимые на себестоимость.	Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)	ЗН = Б · С
Расходы на охрану труда	Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)	Зо = V · Ц4

1. Какие оценки существуют для определения потребности в запасах материальных ресурсов?

2. По каким основным направлениям и на основе каких показателей проводится анализ качества материально-технического обеспечения предприятия?

3. Опишите показатели эффективности использования материальных ресурсов.

4. Какие факторы влияют на общую материалоемкость продукции?

5. Опишите алгоритм факторного анализа общей материалоемкости продукции способом цепной подстановки.

6. Опишите порядок расчетов, необходимых для проведения факторного анализа материалоемкости продукции.

7. Перечислите факторы, влияющие на материалоемкость отдельных видов продукции.

8. Опишите факторную модель, позволяющую оценить влияние стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.

9. Какие мероприятия способствуют повышению эффективности использования материальных ресурсов? Как подсчитать экономию от их внедрения

Анализ хозяйственной деятельности предприятия оканчивается выявлением различных РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ.

Резервы, имеющиеся у предприятия, делятся по группам и вытекают из анализа каждого аспекта его хозяйственной деятельности (например: резервы повышения производительности труда, повышения эффективности работы оборудования, снижения себестоимости и т.д.).

ВЫЯВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМ И РЕЗЕРВОВ ЧРЕЗВЫЧАЙНО ВАЖНО, ТАК КАК В ДАЛЬНЕЙШЕМ НА НИХ БУДУТ ОСНОВАНЫ ВСЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Таблица 1

Аналитическая таблица активов баланса

АКТИВ	Период 1	Период 2	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	Индекс 1	Индекс 2	∆
Внеоборотные активы
Нематериальныеактивы
в т.ч.
Основные средства
в т. ч.
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
в т.ч.
Долгосрочные финансовые вложения
в т.ч.
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
Оборотные активы
Запасы
в т.ч.
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в т.ч.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в т.ч.
Краткосрочные финансовые вложения
в т.ч.
Денежные средства
в т.ч.
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
БАЛАНС

Таблица 2

Аналитическая таблица пассивов баланса.

ПАССИВ	Период 1	Период 2	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	Индекс 1	Индекс 2	∆ индекс
Капитал и резервы
Уставной капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
в т.ч.
Фонд социальной сферы
Целевые финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Непокрытый убыток отчетного года
Итого по разделу 3
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты:
в т.ч.
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
в т.ч.
Кредиторская задолженность
в т.ч.
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу 5
БАЛАНС

1. Общие выводы по балансу: структура, ее изменение и чем оно вызвано.

2. Что является основными составляющими активов / пассивов

3. Какие основные изменения произошли с активами / пассивами

4. Что в первую очередь повлияло на эти изменения и какой характер они носили

5. Каждому разделу баланса дать характеристику: изменения и их характер, будущие тенденции

Таблица 3

Источники пополнения и уменьшения оборотных средств предприятия.

Статьи баланса	Периоды	Источники пополнения	Источники уменьшения
		Абсолю-тные, тыс.руб.	Относи-тельные %	Абсолю-тные, тыс.руб.	Относи-тельные %
Внеоборотные активы
в т.ч.			↓		↑
Капитал и резервы
в т.ч.			↑		↓
Долгосрочные обязательства
в т.ч.			↑		↓
Краткосрочные обязательства
в т.ч.			↑		↓
СУММА

1. Что составляет оборотные средства предприятия

2. Опишите структуру оборотных средств

3. За счет чего они изменялись

4. Как это сказалось на общем состоянии предприятия

5. Каждому источнику пополнения или уменьшения дать характеристику: сила влияния данного изменения и его характер, будущие тенденции.

Таблица 4

Анализ платежеспособности предприятия.

Показатель	Формула расчета	Периоды	Изменение показа-теля	Рекомендуемое значение	Отклонение от рекомендуе-мого значения
Кратко- срочные обязательства	КО = КС+КЗ+ПП				---	---	---
Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка.л.=(ДС+КФВ) / КО				0,2 - 0,3
Коэффициент промежуточного покрытия	Кп.п.=(ДС+КФВ+ДЗ) / КО				0,7 - 1
Коэффициент общего покрытия	Ко.п. = ОА / КО				› 2
Нормативный коэффициент покрытия	Кн.п.=(КО+ДЗсом+ СМ) / КО				---	---	---

1. Какие коэффициенты не соответствуют рекомендуемым значениям

2. Насколько рекомендуемое значение характерно для туристского бизнеса

3. Какие коэффициенты изменились в наибольшей степени и за счет чего

4. Какой характер носят изменения

(то же и к оценке ликвидности баланса)

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса предприятия.

Актив	Периоды	Пассив	Периоды	Актив / Пассив (1)	Актив / Пассив (2)	∆	Рекомендуемое отношение актив / пассив	Отклонение от рекомендуемого значения
Внеоборотные активы			Собственный капитал						‹ 1
То же + долгосрочный заемный капитал						‹ 1
Оборотные активы			Краткосрочные обязательства						› 1
Запасы и затраты			Краткосрочные кредиты банков						› 1
Незавершенное производство + готовая продукция			Краткосрочные займы						› 1
Краткосрочные финансовые вложения + денежные средства + дебиторская задолженность			Кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами, векселя. Задолженность перед бюджетом, по зарплате и социальным выплатам						› 1

Таблица 6

Оценка наличия и достаточности собственных оборотных средств.

Показатель	Формула расчета	Периоды	Отклонение
		Абс.	Отн.
Запасы	---
Собственные оборотные средства	СОС = КиР + ДП - ВА
Соотношение собственных оборотных средств и запасов	К = СОС / З
Нормальные источники покрытия	НИП = Авансы + Векселя + КЗ поставщикам
	НИП+СОС
Коэффициент покрытия запасов	Кпз. = (НИП+СОС) / З
Коэффициент обеспеченности СОС	К ос. = СОС / ОА
Коэффициент маневренности СОС	Км. = ДС /СОС

1. СОС: их величина, структура, изменение, достаточность;

2. НИП: их величина, структура, изменение, достаточность вкупе с СОС;

3. Какие коэффициенты изменились в наибольшей степени и за счет чего;

4. Какой характер носят изменения;

Таблица 7

Анализ деловой активности руководства.

Показатель	Формула расчета	Периоды	Отклонение
		абсолютное	относительное
Коэффициент оборачиваемости	активов	Коб = В / Ā
оборотных активов	Коб = В / ŌĀ
фондов обращения	Коб = В / ΦŌ
оборотных фондов	Коб = В / ŌΦ
дебиторской задолженности	Коб = В / ДЗ
краткосрочных обязательств	Коб = В / КŌ
кредиторской задолженности	Коб = В / КЗ
запасов	Коб = В / З
незавершенного строительства	Коб = В / НС
готовой продукции	Коб = В / ГП
Продолжительность оборота	активов	Тоб=Трп/Коб.а
оборотных активов	Тоб=Трп/Коб.оа
фондов обращения	Тоб=Трп/Коб.фо
оборотных фондов	Тоб=Трп/Коб.оф
дебиторской задолженности	Тоб=Трп/Коб.дз
краткосрочных обязательств	Тоб=Трп/Коб.ко
кредиторской задолженности	Тоб=Трп/Коб.кз
запасов	Тоб=Трп/Коб.з
незавершенного строительства	Тоб=Трп /Коб.нс
готовой продукции	Тоб=Трп /Коб.гп
Ускорение оборачиваемости активов	∆ = Тоб.оа - Тоб.ко
Продолжительность операционного цикла	Тоц.= Тз.+ Тнс. + Тгп.+ Тдз

Представляется так же в таблице за 2 периода, с рассчитанными изменениями абсолютными или относительными

1. Насколько это важно оценить для предприятия вашей отрасли

2. Показывают ли эти показатели реальное положение вещей или необходимо из-за большой сезонности рассчитывать более конкретные показатели.

3. Что влияет на выручку предприятия.

4. Что считается запасами вашего предприятия.

Таблица 8

Показатели финансовой устойчивости предприятия.

Показатель	Расчетная формула	Рекомендуемое значение	Периоды	Изменение показа теля	Отклонение от рек. знач.
Показатели соотношения собственных и заемных средств
Коэффициент автономии	Ка. = СК/ П	› 0,5
Коэффициент финансовой зависимости	Кф.з. = 1/ Ка	< 2
Коэффициент заемных средств	Кз.с. = ДО/ КО	› 1
Коэффициент покрытия инвестиций	Кп.и. = СК/ ДО	› 1
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (1)	Кс.1 = КиР/(ДП+КП)	› 1
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (2)	Кс.2 = (ДП+КП)/КиР	‹ 1
Показатели состояния собственных оборотных средств
Коэффициент обеспеченности СОС ТА	Ко.т. = СОС/ ТА	› 0,1
Коэффициент обеспеченности СОС запасов	Ко.з. = СОС / З	› 0,5
Коэффициент соотношения запасов и СОС	Кз.с. = 1 / Ко.з.	‹ 2
Коэффициент покрытия запасов	Кп.з. = (НИП+СОС) / З	› 0,5
Коэффициент маневренности СК	Км.с. = СОС/ СК	› 0,5

1. Какие показатели являются основными для характеристики финансовой устойчивости именно вашего предприятия.

Дата добавления: 2015-06-25