Тактические особенности допроса свидетелей. 7 страница

3. Особенности возбуждения уголовного дела

Уголовные дела о корыстных преступлениях в сфере экономики чаще возбуждаются по результатам оперативно-ро­зыскной деятельности органов дознания.

Не менее важным источником информации о корыстных преступ­лениях является сообщение руководителя предприятия (организации), на собственность которого совершено посягательство. В отличие от та­ких поводов к возбуждению уголовного дела, как заявления граждан, сообщения в печати и др., в материалах, прилагаемых к заявлениям руководителей предприятия (организации), содержатся документаль­ное обоснование выявленных фактов и исковые требования к винов­ным.

Выбор приемов обнаружения признаков корыстных преступлений зависит от объекта посягательства и форм контроля за сохранностью материальных ценностей. Вынос или транспортировка товарно-матери­альных ценностей с территории крупных предприятий при задержании с похищенным фиксируется работниками вневедомственной охраны. Подлог в учетных документах, недостача или излишки каких-либо ценностей, вверенных материально ответственному лицу, обычно вы­являются посредством проведения инвентаризации и документальной ревизии. Такие формы контроля за сохранностью материальных цен­ностей действуют на государственных объектах. Принимая материалы официальных проверок, необходимо прежде всего обратить внимание на правильность их оформления и наличие документов, подтверждаю­щих выводы ревизионной комиссии. Перечень документов, которые должны быть приобщены к сообщениям руководителей предприятия (организации), зависит от предмета преступного посягательства и дол­жностного положения виновного. В частности, при выявлении круп­ных недостач или излишков товарно-материальных ценностей к пись­му руководителя должны быть приобщены инвентаризационные описи на начало и конец периода, подвергнутого проверке; сличительная ве­домость при количественно-суммовом учете или акт результатов про­верки ценностей при суммовом учете; акт документальной ревизии;

документы, поставленные под сомнение контролирующими органами в подлинниках; объяснения материально ответственных лиц по поводу выявленных фактов; заключение главного бухгалтера или ревизора об обоснованности доводов заинтересованных лиц; договоры об имущест­венной ответственности; приказы о приеме и увольнении лиц, ответст­венных за допущенные нарушения.

При изучении ревизионных материалов необходимо убедиться, бы­ли ли соблюдены в процессе ведомственной проверки права матери­ально ответственных лиц на участие в инвентаризации, все ли матери­альные ценности учтены и нет ли у лица, деятельность которого про­веряется, документов, не принятых членами ревизионной комиссии.

В тех случаях, когда в представленных материалах обнаруживают­ся существенные пробелы, препятствующие принятию правильного ре-

шения, их следует вернуть для дополнительной проверки. К сущест­венным нарушениям можно отнести: проведение инвентаризации в от­сутствии материально ответственного лица, неполная опись товаров, находящихся на его подотчете и др. Материалы ревизии возвращаются заявителям только в тех случаях, когда выясняется, что недостатки, допущенные при ее производстве, невозможно восполнить в ходе про­верки, проводимой в соответствии с требованиями ст. 109 УПК РСФСР..

Признаки хищений и иных корыстных преступлений, совершаемых в области финансово-кредитньгх отношений, выявляются путем внут­ри банковского контроля. В соответствии со ст.45 Закона «О банках и банковской деятельности» работа банков должна ежегодно проверять­ся независимыми аудиторскими организациями, имеющими лицензии Центрального банка России на проведение таких проверок. В актах аудиторских проверок могут содержаться факты, указывающие на при­знаки совершения корыстных преступлений. Факты подлога в банков­ских документах иногда удается обнаружить сотрудникам контроль­ных банковских служб. В частности, бухгалтер-операционист РКЦ фи­лиала «В», обнаружив дефектное кредитовое авизо, должен направить в РКЦ филиала «А» запрос с просьбой подтвердить факт отправки это­го документа в адрес РКЦ филиала «Б». При поступлении отрицатель­ного ответа операции по перечислению денег приостанавливаются, а о факте обнаружения фальшивого авизо сообщается в правоохранитель­ные органы.

Материалы о невозврате банковских кредитов собирают работники службы экономической безопасности банка, выдавшего кредит недоб­росовестному клиенту. В них должны содержаться: документы, свиде­тельствующие о выдаче кредита; документы, относящиеся к кредитуе­мой сделке; документы, подтверждающие отсутствие ссудозаемщика по месту его жительства, если он, получив деньги, скрылся, не погасив долга. Поводом к возбуждению уголовного дела по фактам присвое­ния денег, полученных по договорам в счет предоплаты, являются за­явления обманутых клиентов, к ним прилагаются договоры, послужив­шие основанием для перечисления денег, и платежные поручения, а также другие документы, свидетельствующие об уклонении их партне­ра по договору от выполнения своих обязательств.

В ходе проверки заявлений обманутых предпринимателей и бан­ковских служащих следует в порядке ст. 109 УПК РСФСР установить законность образования и регистрации предприятия, расчетные счета которых использовались при совершении хищений и других корыст-ных преступлений. С этой целью проверяется подлинность документов учредителей и руководителя предприятия, а также наличие у него складских, производственных и иных помещений, необходимых для выполнения условий заключенных договоров.

В отличие от официальных методов проверки выявление корыст­ных преступлений в сфере экономики с помощью оперативных средств органов дознания проводится негласно. В результате оператив­но-розыскной деятельности органов дознания нередко еще до возбуж­дения уголовного дела удается установить способ совершения пре­ступления, а также лиц, причастных к его совершению. В связи с этим после возбуждения уголовного дела следователь получает возмож­ность использовать в полной мере фактор внезапности проведения следственных действий. К недостаткам оперативно-розыскного метода выявления преступлений, совершаемых в сфере экономики, следует отнести ограниченные возможности анализа учетной документации. В этой связи следователь или орган дознания, принимая решение о воз­буждении уголовного дела по оперативным материалам, должны поза­ботиться о немедленной выемке подложных документов, проведении инвентаризации, документальной ревизии или аудиторской проверки.

4. Первоначальные следственные действия

В тех случаях, когда уголовное дело о хищениях возбуждается по результатам оперативно-розыскной деятельности ор­ганов дознания, расследование удобнее начинать с задержания с по­личным.

Задержание с поличным планируется в комплексе следующих след­ственных и организационных действий: личный обыск подозреваемо­го; обыск по месту совершения преступления и месту жительства за­держанного, следственный осмотр документов и ценностей, обнару­женных в ходе действий, составляющих запланированную тактиче­скую операцию; назначение инвентаризации, документальной ревизии или аудиторской проверки на объектах, охваченных противоправной деятельностью участников расследуемого события; допрос подозревае­мого.

В тех случаях, когда отсутствуют условия для задержания с полич­ным, расследование можно начать с производства обыска по месту жи­тельства расхитителя, наибольший эффект такой вариант начала рас­следования дает при наличии информации о том, что виновный хранит или перерабатывает похищенные материалы у себя на квартире.

При возбуждении уголовных дел по фактам, выявленным в ходе ревизионных и аудиторских проверок, складывается совершенно иная ситуация. Заинтересованные лица принимают участие в официальной проверке их деятельности. В результате им еще до возбуждения уго­ловного дела становится известно, какие факты удалось выявить конт­ролирующим органам. В такой ситуации работу по раскрытию хище­ния лучше начинать с изучения материалов ревизионных проверок. Ознакомившись с материалами проверки, следователь проводит ос-

мотр и выемку документов, имеющих значение для дела, но по ка­кой-либо причине не приложенных к акту официальной проверки. За­тем он допрашивает свидетелей, которых удалось выявить в ходе предварительной проверки. Допросу подлежат также лица, которые участвовали в хозяйственных операциях, поставленных под сомнение членами ревизионной комиссии. По месту жительства и месту работы подозреваемых проводится обыск, а на их имущество и вклады налага­ется арест.

Получив сообщение об обнаружении подложного кредитового ави­зо, следует произвести его выемку из учетной документации РКЦ фи­лиала «Б». Выемке подлежат также телеграфные запросы и ответы на них, связанные с проверкой подлинности авизо.

Из документации банка изымается копия юридического дела ком­мерческой организации, которая предоставила свой расчетный счет для зачисления денег по подложному авизо. Если будет установлено, что для осуществления этой операции была специально создана лже­фирма, то документы ее юридического дела изымаются в подлиннике. Выемке подлежат также платежные поручения о перечислении посту­пивших денежных средств на счета организаций, которые использова­лись для их обналичивания. На денежные суммы, зачисленные по под­ложное авизо на счета коммерческих банков и по платежным поруче­ниям на расчетные счета других организаций, необходимо срочно на­ложить арест.

Если будет установлено, что деньги перечислены на счета валют­ного банка или какой-либо иной организации, которая занимается пе­реводом рублевых средств в валюту, то из их документации следует изъять: заявки на покупку валюты, контракты, карточки с образцами подписей и оттисками печати организации, подавшей заявку, а также расходный кассовый ордер на выдачу валюты.

После выемки подложного авизо его следует подвергнуть следст­венному осмотру с участием специалиста. Основная цель осмотра до­кументов банковских структур состоит в установлении акта допуска к проводке дефектного авизо. Авизо считается дефектным, если в нем неправильно указан адресат или отсутствуют шифр и гербовая печать, имеются исправления счетов и другие отклонения от установленных правил оформления этого вида документов. При выявлении дефектов в тексте авизо следует проверить, зарегистрирован ли этот документ в специальной тетради и если зарегистрирован, то все ли отступления от правил оформления кредитовых авизо отражены в ней. В процессе ос­мотра тетради необходимо обратить внимание на содержание визы главного бухгалтера. Главный бухггтгер и его заместитель могут сво­им решением пропустить дефектное авизо к проводке и сделать запрос в РКЦ филиала «А» с тем, чтобы проверить, исходило ли от него дан­ное авизо.

После ознакомления с документацией расчетно-кассового центра филиала «Б» следует допросить его сотрудников по содержанию запи­сей, сделанных ими на подложном авизо. Если к проводке допущено дефектное авизо, то нужно выяснить, кто и на каком основании при­нял его для дальнейшей обработки и дал указание перечислить деньги на счет получателя. В организациях, на счета которых поступили день­ги, необходимо провести выемку договоров, послуживших основанием для перечисления крупных сумм денежных средств. Выемке подлежат также платежные поручения и банковские выписки, отражающие дви­жение денег по всей цепочке получателей вплоть до конвертации их в валюту или перевода в наличные.

Реальность договоров проверяется путем назначения ревизии и производства следственного осмотра производственных и складских помещений, необходимых для выполнения условий договора.

Владельца расчетного счета, на который были перечислены деньги с использованием подложного авизо, нужно допросить об обстоятель­ствах его участия в мошеннической операции. По его месту жительст­ва и работы рекомендуется провести обыски с целью обнаружения до­кументов и записей, свидетельствующих о его причастности к пре­ступлению. Допросу подлежат также лица, участвовавшие в переводе похищенных денег в наличные и в валюту, с тем, чтобы установить весь механизм совершения хищения и получить данные о тех лицах, которые воспользовались похищенными деньгами. Одновременно при­нимаются меры для установления фактического существования орга­низации, от имени которой было направлено подложное кредитовое ави­зо. Сведения об этой организации можно получить в налоговой инспек­ции и администрации района по месту нахождения РКЦ филиала «А».

В следственном комитете МВД Российской Федерации накаплива­ются сведения обо всех участниках хищений, совершаемых с исполь­зованием подложного авизо. В этой связи рекомендуется проверить, не имеют ли обвиняемые по расследуемому событию какое-либо отноше­ние к хищениям, совершенным в других регионах страны.

Расследование хищений и иных корыстных преступлений, связан­ных с выдачей банковских кредитов, ведется одновременно в несколь­ких направлениях: собираются документы, подтверждающие незакон­ное получение денег, устанавливается местонахождение получателя кредита, если он скрылся, и выясняется, куда израсходовал деньги, по­лученные в счет кредита. В этой связи из учетной документации пред­приятия-заемщика необходимо изъять следующие документы: кредит­ный договор, заключенный между руководством предприятия-заемщи­ка и коммерческим банком; страховой полис (в случаях, когда в каче­стве гаранта выступает страховое общество); договор о поставке това-

16-65

ров или залоговое обязательство, которые послужили основанием для выдачи кредита; учредительные документы предприятия-заемщика. Ознакомление с содержанием этих документов позволяет установить способ получения кредита, размер нанесенного ущерба и круг лиц, участвовавших в расследуемом событии.

Из документации коммерческого банка рекомендуется истребовать банковские чеки на получение денег представителем предприятия-заем­щика и карточки с образцами подписей распорядителей кредитов этого предприятия. Посредством осмотра банковских чеков и допроса лиц, оформивших эти документы, устанавливаются непосредственный полу­чатель денег. Факт неоприходования денег, полученных в счет кредита, уточняется путем проведения документальной ревизии. На ее разреше­ние ставится также вопрос о товарности договора, послужившего осно­ванием для оформления банковского кредитного соглашения.

Расследование хищений, совершаемых путем обмана партнеров по договорным отношениям, рекомендуется начинать с допроса заявителя с тем, чтобы установить, каким способом мошенник сумел завести его в заблуждение. В ходе допроса потерпевшего выясняется, какими до­кументами преступник замаскировал свои противоправные действия.

Основными носителями доказательственной информации по этой категории уголовных дел являются: договоры, послужившие основани­ем для поставки товаров или получения предоплаты за них; рекламные объявления; переписка между представителями сторон с требованиями выполнения договорных обязательств и объяснениями задержек испол­нения обязательств; учредительные документы предприятия, не выпол­няющего своих обязательств; банковские выписки и платежные пору­чения по движению денежных средств, полученных в счет предопла­ты; накладные на отпуск товаров, если предметом хищения были това­ры; документы о банкротстве или ликвидации предприятия должника и др. Все эти документы рекомендуется изъять и использовать при до­просе лиц, участвовавших в сделке.

В процессе расследования уголовных дел данной категории необ­ходимо установить характер умысла лица, уклоняющегося от выполне­ния обязательств, принятых им на себя при заключении договора. В частности, имел ли он намерение обратить в свою пользу всю сумму, поступившую в счет предоплаты, или хотел извлечь только прибыль путем использования чужих денег не по назначению. Для разрешения этих вопросов необходимо назначить ревизию или аудиторскую про­верку деятельности предприятия, не выполнившего условий договора. В ходе такой проверки устанавливается, обладает ли данное предприя­тие складскими и производственными помещениями, необходимыми для выполнения договора.

5. Особенность проведения следственных действий

Задержание с поличным. Планируя задержание с

поличным прежде всего необходимо решить, в какой момент следует принять меры по пресечению преступления, выявленного в результате оперативно-розыскной деятельности органов дознания. Место и время задержания выбираются в зависимости от того, какая цель ставится при выполнении этого следственного действия. Если необходимо изо­бличить материально ответственное лицо в присвоении вверенного ему имущества, то в такой ситуации достаточно организовать задержа­ние подозреваемого в тот момент, когда он предпримет попытку выне­сти или вывезти приготовленные для хищения ценности без оформле­ния расходных документов за пределы предприятия.

Аналогичным образом проводится задержание подозреваемого из числа лиц, посторонних для данного предприятия. Задержание в этом случае проводится тогда, когда мошенник предпринимает попытку по­лучить чужое имущество по подложным документам. Такая ситуация складывается в случаях, когда работники предприятия, на собствен­ность которого совершается посягательство, обнаруживают обман и своевременно сообщают об этом в правоохранительные органы.

При совершении замаскированного хищения в форме присвоения или растраты материально ответственные лица прикрывают вывоз по­хищаемых ценностей оформлением временных накладных. В этом слу­чае изобличить участников хищения можно лишь при задержании по­дозреваемых в момент сдачи похищенной продукции в места ее сбыта или переработки. Задержание при таких обстоятельствах рекомендует­ся сочетать с проведением тактической проверки сопроводительных документов и личным обыском задержанных. При производстве лично­го обыска у них можно обнаружить помимо накладных на сдачу това­ров в торговую сеть временные накладные на вывоз похищенной про­дукции за пределы территории предприятия, а также деньги, подучен­ные от ее реализации.

Обыск по месту задержания проводится при наличии данных о том, что часть похищенных товаров участники преступления успели спрятать. Кроме товаров в этой ситуации следует искать части уничтоженных со-

- проводительных документов и черновые записи с номерами телефонов, фамилиями участников исследуемой хозяйственной операции.

В настоящее время отдельные предприниматели хранят учетную документацию у себя на квартире. С учетом этого обстоятельства обыск и выемку учетных документов рекомендуется проводить не только в помещении, которое зарегистрировано в качестве юридиче-

ского адреса проверяемой организации, но и по месту жительства ее

руководителей.

При производстве обыска по делам об экономических преступлени­ях нужно уделять внимание не только документальным данным, но и предметам, посредством которых выполнялись подложные документы. К таким предметам можно отнести пишущие машинки, телефаксы, компьютерную технику, клише печатей и штампов вымышленных ор­ганизаций. и др. Выемка компьютерной техники должна проводиться с участием специалиста с тем, чтобы не допустить изменений и уничто­жения базы данных. При производстве обыска и выемки этой аппара­туры рекомендуется изымать все комплектующие компоненты и про­изводные от них документы (напечатанные листы, ленты, перфокарты и т.п.). Изъятию подлежат также дискеты и иные носители информа­ции, имеющей значение для дела.

В процессе расследования преступлений, связанных с созданием лжепредприятий, при обыске особое внимание следует уделить изуче­нию документов, удостоверяющих личность подозреваемых. Во время обыска у них на квартире иногда удается обнаружить похищенные паспорта с переклеенными фотокарточками. В офисе и на квартире по­дозреваемых можно найти также чистые бланки с оттисками печатей и штампов, предназначенные для изготовления фиктивных договоров, доверенностей и других документов.

Допрос подозреваемого в хищении рекомендуется начинать сразу же после завершения операции по его задержанию. В предмет допроса подозреваемого на этом этапе расследования должны входить те фак­ты, которые послужили основанием для его задержания. В большинст­ве случаев доказательства, полученные при задержании, расценивают­ся подозреваемьм как решающие в его изобличении, поэтому допра­шиваемый, как правило, не отрицает свою вину. Используя сложившу­юся ситуацию, следователь должен до деталей разобраться в способах совершения и сокрытия выявленного факта хищения. Допрашиваемо­му рекомендуется предложить самому показать, какие изменения в учетной документации образовались в результате его противоправных действий. Опираясь на сведения, полученные от подозреваемого по этим вопросам, на последующих этапах расследования можно будет проверить, не пользовался ли допрашиваемый и раньше аналогичньми способами. Последующие допросы подозреваемого и обвиняемого ре­комендуется вести по эпизодам и, по возможности, с предъявлением документов. Предъявление документов в необходимых случаях следу­ет сопровождать соответствующими разъяснениями их доказательст­венного значения. В зависимости от способов совершения и сокрытия преступления при допросе подозреваемого (обвиняемого) нужно стре­миться предъявлять документы в таком сочетании, чтобы из сопостав­ления их содержания допрашиваемый и его адвокат могли убедиться в

доказанности конкретных фактов. Все возражения в отношении обви­нения в целом или в любой его части, а также суждения допрашивае­мого относительно доказательств, положенных в его основу, должны быть приведены.

Допрос подозреваемых (обвиняемых) по фактам хищений с исполь­зованием подложных авизо осложняется тем, что они лично не оформ­ляют документы, необходимые для получения денег. Это делают по их просьбе работники организации, вовлеченные в их противоправную деятельность. Тем не менее, при обыске в местах их пребывания, а также в процессе проверки документации организаций, участвовавших в расследуемом событии, удается найти фиктивные документы, чистые бланки различных коммерческих структур, заготовки фиктивных дого­воров и личные записи задержанного. Они должны быть предваритель­но систематизированы и проверены следователем для того, чтобы можно было использовать содержащуюся в них информацию в ходе допроса лиц, причастных к преступлению. Если допрашиваемый не от­рицает факт мошеннической операции, то у него необходимо выяснить механизм каждого этапа совершения преступления с обязательной дифференциацией действий каждого лица, которого ему удалось вов­лечь в преступную операцию. В частности, у допрашиваемого по де­лам о хищениях с использованием авизо выясняется, как он завладел шифрами, необходимыми для оформления этого документа, и каким об­разом сумел переслать подложное авизо в адрес РКЦ филиала «Б» и т.д.

Аналогичным образом рекомендуется строить допрос и по фактам хищений, совершаемых с применением других способов завладения чужим имуществом. Так, при допросе подозреваемого (обвиняемого) в хищении денег, поступивших в счет предоплаты, необходимо показать допрашиваемому, что он, вступая в договорные отношения, не ставил перед собой задачи выполнения своих обязательств. С этой целью до­прашиваемому помимо фиктивного договора предъявляются протоко­лы осмотра складских и производственных помещений, акты ревизий и документы, отражающие действительные расходы денег, получен­ных им в счет предоплаты.

Не менее сложным является и допрос свидетелей по фактам совер­шения корыстных преступлений в сфере экономики. Даже самые доб­росовестные из них не могут осветить в своих показаниях полную кар­тину совершения преступления, а обычно ограничиваются лишь рам­ками действий, охватываемых пределами их служебных полномочий. Например, по делам о хищениях денег, полученных в счет кредита ру­ководителем предприятия, обязательному допросу подвергается глав­ный бухгалтер предприятия. Без его подписи в банковском чеке банк не может выдать деньги с расчетного счета предприятия. В этой связи

главный бухгалтер может рассказать только о том, каким образом ру­ководитель предприятия добился его согласия на оформление банков­ского чека и фиктивных договоров, послуживших основанием для вы­платы денег в виде банковского кредита.

По делам о хищениях денег с использованием подложного авизо бухгалтер-операционист РКЦ может сказать, какие дефекты он обна­ружил в этом документе и какие меры в этой связи предпринял для предотвращения хищения. Если фальшивое авизо было пропущено для дальнейшей обработки, то путем допроса бухгалтера-операциониста устанавливается, по чьему распоряжению это было сделано. Что каса­ется вопросов, относящихся к личности самого мошенника и его сооб­щников, то сотрудники РКЦ, как правило, такой информацией не рас­полагают. Наибольшим объемом сведений о расследуемом событии и лицах, участвовавших в нем, обладает предприниматель, на расчетный счет которого поступили деньги по фальшивому авизо. Именно с ним организатор преступления заключает соглашение о временном исполь­зовании расчетного счета его предприятия.

Встречаются случаи, когда организатор хищения действует через посредника. В этой ситуации у допрашиваемого следует получить всю информацию о личности посредника, его местонахождении и той ро­ли, которую он выполнял в расследуемом событии.

При допросе предпринимателей и сотрудников различных коммер­ческих организаций следует учитывать, что основная часть свидетелей этой группы в известной мере заинтересована в сокрытии истины, так как за участие в предложенной им операции по перечислению денег и переводу их в наличные они получают от 4 до 40% от переводимой суммы. Кроме того, при даче показаний о своих действиях по оформ­лению операции свидетели этой группы опасаются ответственности за внесение подлогов в документы. Двойственное положение допрашива­емых требует от следователя тщательной подготовки к допросу путем подбора и предварительного исследования учетных документов, кото­рые рекомендуется предъявлять по ходу выяснения запланированных вопросов.

Не менее сложным является допрос банковских работников. Глав­ным препятствием в допросе этих лиц является неправильное понима­ние, а в некоторых случаях специально используемое для уклонения от дачи показаний требование соблюдения коммерческой тайны. Кро­ме того, может оказаться, что некоторые из них состоят в сговоре с организатором хищения, так как для оформления таких документов, как, например, кредитовое авизо, необходимо знать шифры, сведения о которых находятся в распоряжении главного бухгалтера и начальни­ка учетно-оперативного отдела РКЦ и коммерческих банков. Они оп­ределяют список лиц, допущенных к этим данным.

Проведение экспертиз. В процессе расследования корыстных пре­ступлений, совершаемых в сфере экономики, возникает необходимость в назначении различных экспертиз, выбор которых зависит от характе­ра следов совершения сокрытия преступления. При обнаружении под­лога в документах чаще применяются криминалистическая экспертиза почерка и технико-криминалистическое исследование документов. В случаях хищения денег, предназначенных для выдачи заработной пла­ты, объектами исследования являются платежные ведомости, расход­ные кассовые ордера, банковские чеки и другие денежные документы. Основная цель криминалистической экспертизы почерка — установле­ние лица, выполнившего текст документа или подпись в нем. Техни­ко-криминалистическое исследование документов производится для выявления материального подлога в виде подчисток, дописок, допеча­ток. Криминалистическое исследование документов может проводить­ся также с целью прочтения первоначального текста документа, иден­тификации пишущей машинки, печатей и штампов по их оттискам на документах.

При совершении хищений путем фальсификации товаров могут на­значаться товароведческие и технологические экспертизы.

Товароведческая экспертиза назначается для установления наиме­нования, артикула, сорта, цены и качества товара. При возникновении необходимости выявления источника неоприходованных товаров экс­пертиза может установить, на каком предприятии изготовлена обнару­женная партия товаров и не изготовлена ли она кустарным способом, технологическая экспертиза назначается в случаях совершения хище­ния за счет неправильного определения норм сырья и материалов на единицу выпускаемой продукции или каких-либо отступлений от тре­бования ГОСТа (недовложение сырья, замена одних компонентов дру­гими и т.д.).

При возникновении каких-либо сомнений в правильности выводов членов ревизионной комиссии назначается судебно-бухгалтерская экс­пертиза, основанием для назначения которой может служить: несоот-ветствие выводов ревизионной комиссии другим материалам дела, на-личие документов, не принятых к зачету; неполный анализ хозяйствен­ной операции, поставленной под сомнение; заявления заинтересован­ных лиц о необъективности выводов ревизионной комиссии и др. Су-дебно-бухгалтерская экспертиза применяется также для проведения сложных расчетов, основанных на выводах других специалистов, на­пример такие расчеты могут касаться количества и стоимости выпу­щенной предприятием неучтенной продукции и суммы денег, получен­ной с потребителей.

ГЛАВА 32 ОСОБЕННОСТИ РАСКРЫТИЯ

И РАССЛЕДОВАНИЯ КОРЫСТНЫХ ПОСЯГАТЕЛЬСТВ В СФЕРЕ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯ

Анализ официальных статистических данных, со­держащихся в годовых отчетах и обзорах МВД России, убедительно показывает, что во второй половине 90-х годов уходящего столетия на смену преступным действиям с фиктивными авизо, которыми был причинен огромный материальный ущерб государству, пришли новые и еще более опасные способы корыстных посягательств, связанных с изготовлением и сбытом поддельных или с эмиссией необеспеченных ценных бумаг.

Дата добавления: 2015-06-04