Потери возможного фонда времени

Задание 6: Рассчитать показатели использования рабочего времени (таблица 4.6), проанализировать динамику их изменения. Дать оценку выполнения планового задания по каждому показателю.

Таблица 4.6

Показатели использования рабочего времени

Показатели	Усл. обозн	Пред. Год	План	Факт	Темп прироста от плана	Темп прироста от пред. года
Среднесписочная численность рабочих (человек)	ССЧ
Среднее число отработанных дней, приходящихся на одного рабочего (дни)	Д
Средняя продолжительность рабочего дня (часы)	П
Общее число человеко-дней, отработанных рабочими (дни)	∑Д
Число отработанных всеми рабочими человеко-часов (часы)	∑Ч

Задание 7: Рассчитать динамику устранимых потерь рабочего времени, выявить резерв повышения рабочего времени, приходящийся на одного рабочего (таблица 4.7), по итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 4.7

Динамика устранимых потерь рабочего времени в днях

Показатели	Пред. год	Факт	Изменение в днях	Динамика В %
Прогулы, в т.ч.: на одного рабочего
Простои, в т.ч.: на одного рабочего
Отпуска с разрешения администрации в т.ч.: на одного рабочего
Итого устранимых потерь в т.ч.: на одного рабочего

3. Анализ производительности труда и ФОТ

Задание 8: Дать оценку выполнения плана по уровню производительности труда. Проанализировать влияние факторов на изменение объема выпуска продукции, установить сумму резерва по каждому фактору и размер совокупного влияния на изменение производительности труда, по итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 4.8

Расчет влияния факторов на изменение производительности труда

Показатели	По плану	Пред. год	Отчетный Год	Откл. от плана	Откл. от пред.года
Объем продукции (тыс.руб.)
Среднесписочная численность ППП (человек) в т.ч. Рабочих
Удельный вес рабочих в общей численности ППП в %
Среднечасовая выработка в рублях в т.ч. одного работника одного рабочего
Влияние на объем выпуска продукции работниками ППП в рублях: -среднечасовой выработки одного рабочего -среднесписочной численности работников -уде. веса рабочих в ППП --количества отработанных дней	Х   Х   Х Х	Х   Х   Х Х	Х   Х   Х Х
одним работником -продолжительности рабочего дня -целодневных простоев -внутрисменных потерь   Общее влияние	Х Х Х Х   Х	Х Х Х Х   Х	Х Х Х Х   Х

Задание 9: Рассчитать прирост объема производства за счет эффективного использования трудовых ресурсов и рабочего времени в таблице 4.9. По итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 4.9

Резервы роста производительности труда

Виды резервов	Прирост выработки рабочего	Прирост выработки работающего	Прирост объема произв-ва тыс.руб.
в руб.	в %	в руб.	в %
Снижение трудоемкости продукции в т.ч.:
Улучшение использования рабочего времени в т.ч.:
Улучшения кадровой политики

Задание 10: По данным расчетов таблицы 4.10 проанализировать отклонение фонда оплаты труда с учетом корректировки на процент роста (сокращения) объема выпуска продукции. Провести факторный анализ изменения размера заработной платы.

Таблица 4.10

Выполнение плана по фонду оплаты труда

Показатель	По плану	По факту	Абсол. отклонение	Относит. отклонение
Численность
Средняя зарплата
Фонд оплаты труда (тыс.руб.)
Отклонение по зарплате (тыс.руб.) в т.ч. за счет: -изменения численности -изменения средней зарплаты
Скорректированный на индекс объема продукции ФОТ (тыс.руб.)

Задание 11: Провести анализ выполнения плана по средней заработной плате одного рабочего. Выявить влияние факторов на изменение оплаты труда, рассчитать резервы сокращения фонда оплаты труда. По итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 4.11

Расчет влияния факторов на среднюю зарплату рабочего

Показатель	По плану	Фактически	Абсолютное отклонение
Средняя зарплата одного рабочего (тыс.руб.)
Количество часов, отработанных за год одним рабочим (час)
Среднечасовая зарплата (руб.)
Отклонение по зарплате (тыс.руб.) в т.ч. за счет: -изменения времени -изменения среднедневной оплаты	Х   Х Х	Х   Х Х

ТЕМА 5. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ, ТЕХНИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства предприятия – одним из важнейших факторов, определяющих объем производства продукции. Поэтому актуальным является анализ обеспеченности, технического состояния и анализ «качественного» состава основных средств.

Цель практического занятия: Развитие практических навыков аналитической работы по оценке эффективности использования основных средств, определение влияния факторов на изменение объема производства и фондоотдачи. Выявление внутрихозяйственных резервов роста объемов производства и умение использовать полученные данные при оценке работы предприятия для выявления резервов повышения эффективности производства.

Задание 1: Провести анализ обеспеченности предприятия основными средствами (таблица 5.1). Дать оценку выполнения заданий плана.

Таблица 5.1

Оценка обеспеченности предприятия основными средствами

Показатель	По плану	За отчетный год	Изменение
В руб.	В %
Среднегодовая стоимость основных средств (тыс.руб.) в т.ч. активная часть
Доля активной части основных средств в общей стоимости фондов (%)

Задание 2: Используя данные таблицы 5.2 оценить динамику изменения основных средств предприятия. Провести анализ структурных сдвигов в составе основных фондов.

Таблица 5.2

Структура и движение основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение	Темп
тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	(+;-)	%	роста %
Всего основных средств В том числе:
1.Промышленно-производственные основные средства
1.1. Здания
1.2 Сооружения
1.3 Машины и оборудование
1.4 Транспортные средства
1.5 Производственный и хозяйст­венный инвентарь
1.6 Другие виды основных средств
2.Непроизводственные основные средства

Задание 3: Рассчитать и проанализировать показатели, характеризующие техническое состояние основных средств (таблица 5.3). Дать оценку интенсивности работы оборудования (сделать выводы).

Таблица 5.3

Расчет показателей технического состояния и эксплуатации основных средств

Показатель	Характеристика показателя	Предыд. год	Отчетный год	Абсолютное изменение
Коэффициент обновления	Показывает долю новых введенных в действие основных средств
Коэффициент выбытия	Показывает долю выбывших в отчетном году основных средств
Коэффициент замены	Характеризует процент замены старого оборудования на новое
Коэффициент технической годности	Характеризует долю основных средств, пригодных к эксплуатации
Коэффициент износа	Характеризует износ основных средств
Срок обновления основных средств	Характеризует средний срок, за который основные средства полностью обновятся
Коэффициент интенсивности работы оборудования (Кинт)	Характеризует степень загруженности оборудования

Кинт= В1 / В0,

Где Кинт – коэффициент интенсивности работы оборудования;

В1 – объем выпуска продукции в тыс. руб. в отчетном году;

В0 – объем выпуска продукции в тыс. руб. по плану.

Задание 4: Провести анализ эффективности использования основных средств по показателю фондоотдачи (таблица 5.4). Используя алгоритм расчета* методом цепных подстановок (см. ниже), рассчитать влияние каждого фактора на изменение фондоотдачи. По результатам расчетов, выявить основные резервы повышения фондоотдачи.

Таблица 5.4

Показатели эффективности использования основных средств

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение
1. Объем выручки от продажи товаров, работ, услуг (тыс. руб.)
2. Среднегодо­вая стоимость основных средств (тыс. руб.)
3. Стоимость машин и оборудования (тыс. руб.)
4. Удельный вес машин и оборудования в стоимости основных средств, %
5. Объем выручки от продажи товаров, работ, услуг приходящийся на один рубль стоимости машин и оборудования (руб.).
6.Фондоотдача (руб.)

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи:

ФОо = УДо х ФОао

ФО1 = УД1 х ФОа1,

Где ФО – фондоотдача;

УД - удельный вес машин и оборудования в стоимости основных средств;

ФОа – фондоотдача активной части основных средств.

Δ ФО = ФО1 – ФОо,

Где ΔФО – абсолютное отклонение фондоотдачи.

в том числе за счет влияния:

- изменения удельного веса активной части основных производственных фондов:

Δ ФОуд= УД1 х ФОао - УДо х ФОао

- изменения фондоотдачи активной части основных производственных фондов:

Δ ФОфа = УД1 х ФОа1 - УД1 х ФОао

В совокупности влияние двух факторов на изменение фондоотдачи основных производственных фондов предприятия составит:

Δ ФО= Δ ФОуд + Δ ФОфа

*Расчет влияния факторов можно провести методом разниц абсолютных величин.

Задание 5: Провести анализ эффективности использования оборудования по данным таблицы 5.5. Используя метод цепных подстановок (алгоритм расчета см. ниже), рассчитать влияние каждого фактора на изменение годового объема выпуска продукции. По итогам расчетов сделать выводы и дать рекомендации по повышению эффективности использования оборудования.

Таблица 5.5

Показатели эффективности использования оборудования

Показатель	По плану	Фактически	Изменение
Количество наличного оборудования (К (единиц)) в т. ч: -установленное -действующее -не действующее
Коэффициент использования наличного оборудования по действующему оборудованию
Годовой фонд работы одной единицы оборудования (Т (час))
Среднечасовая выработка одной единицы оборудования (СЧВ (тыс.руб.))
Годовой объем выпуска продукции (В (тыс.руб.))
Влияние на изменение объема выпуска продукции (тыс.руб.): -изменения количества действующего оборудования -изменения количества отработанных смен одной единицей оборудования -изменения продолжительности работы смены одной единицы оборудования -изменения среднечасовой выработки одной единицы оборудования	Х     Х   Х   Х   Х	Х     Х   Х   Х   Х

Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции:

Во = К о х Д о х П о х СЧВ о

В1 = К1 х Д1 х П1х СЧВ1

Δ В = В1 - Во

Где ΔВ – абсолютное изменение фактического объема выпуска продукции от показателя базиса.

в том числе за счет влияния:

- изменения количества действующего оборудования:

Δ Вк = К1 х До х По х СЧВо - Ко х До х По х СЧВо

- изменения количества отработанных смен одной единицей оборудования:

Δ Вд = К1 х Д1 х По х СЧВо - К1 х До х По х СЧВо

- изменения продолжительности работы смены одной единицы оборудования:

Δ Вп = К1 х Д1 х П1 х СЧВо - К1 х Д1 х По х СЧВо

- изменения среднечасовой выработки одной ед. оборудования:

Δ Всчв = К1х Д1 х П1 х СЧВ1 - К1 х Д1 х П1 х СЧВо

Правильность расчетов проверить методом балансовых увязок:

ΔВ = Δ Вк + Δ Вд + Δ Вп + Δ Всчв

ТЕМА 6. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Цель практического занятия: Развитие практических навыков аналитической работы по оценке обеспеченности и наличия производственных запасов, умение применять полученные данные при оценке эффективности использования материальных ресурсов.

Задание 1: Провести анализ состава производственных запасов. Дать оценку обеспеченности предприятия производственными запасами, проанализировать состояние запасов (таблица 6.1). Проанализировать рациональность использования материальных ресурсов (таблица 6.2).

Таблица 6.1

Обеспеченность предприятия производственными запасами

Показатель	За пред. год	За отчетный год	Темп прироста, %
Оборотные активы всего в т.ч.
Производственные запасы в т.ч.
Сырье и материалы Незавершенное производство Готовая продукция Товары Прочие производственные запасы

Таблица 6.2

Оценка наличия и расходования материальных ресурсов

Материалы	Среднесут. расход (тн,шт и др.)	Фактический запас	Норма запаса	Отклонение от макс. нормы
тонны	дни	дни	Тонны	дни

Задание 2: Рассчитать показатели эффективности использования производственных запасов (таблица 6.3), в том числе материальных ресурсов (таблица 6.4). Дать оценку динамике показателей. Используя приемы факторного анализа рассчитать влияние каждого фактора на изменение показателя прибыльности на один рубль материальных затрат. По итогам расчетов выявить основные резервы повышения прибыли на один рубль материальных затрат и сделать выводы.

Таблица 6.3

Расчет показателей оборачиваемости производственных запасов

Показатель	Формула расчета	Пред. год	Отчетный год	Измене-ние	Характеристика показателя
Средняя величина запасов (Зср (тыс. руб.))	(Значало года + Зконец года)/				Показывает среднегодовую стоимость запасов скорость оборота материальных запасов на предприятии
Оборачиваемость производственных запасов (оборот)	Выручка/ Зср				Показывает скорость оборота материальных запасов
Срок хранения запасов (дни)	365/ оборачиваемость запасов				Свидетельствует о среднем сроке хранения запасов на складе
Средняя стоимость готовой продукции (ГПср (тыс. руб.))	(ГПначало года + ГПконец года)/				Показывает среднегодовые остатки готовой продукции
Оборачиваемость готовой продукции (ГП (оборот))	Себестоимость (реализованной) продукции/ ГПср				Отражает скорость оборота готовой продукции
Срок хранения ГП (дни)	365/ оборот ГП				Указывает на длительность хранения ГП

Таблица 6.4

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатель	Алгоритм расчета	План	Факт	Изменения
Прибыль от продаж (Ппр (тыс.руб.))	форма 2 стр.050
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (Втп (тыс.руб.))	форма 2 стр.010
Стоимость материалов (См (тыс.руб.))	форма 1
Материальные затраты (МЗ (тыс.руб.))	форма 5
Материалоотдача (Мо (единиц))	Втп / МЗ
Материалоемкость (Ме (единиц))	МЗ / Втп
Стоимость отходов (Со (тыс.руб.))	Форма 5
Эффективность использования материалов	Со / МЗ
Коэффициент полезного использования материалов (ед.)	См - Со/ См
Прибыль на один рубль материальных затрат (руб.)	Ппр / МЗ

ТЕМА 7.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ

Себестоимость продукции – представляет собой совокупность затрат на выпуск и продажу продукции. От величины данного показателя напрямую зависит финансовый результат работы хозяйствующего субъекта. Анализ затрат на производство и продажу продукции имеет важное значение, поскольку позволяет выявить резервы сокращения себестоимости и предлагает рекомендации по использованию выявленных резервов.

Цель практического занятия: Развитие практических навыков аналитической работы по методике анализа себестоимости продукции. Проведение факторного анализа влияния на изменение себестоимости статей калькуляции и элементов затрат. Оценка работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Задание 1: Проанализировать состав, структуру и динамику затрат, формирующих себестоимость продукции (таблица 7.1). Дать оценку выполнения заданий плана по элементам затрат. Рассчитать влияние изменения структуры расходов на себестоимость продукции.

Таблица 7.1

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Затраты в руб.	Уд. вес затрат в %	Отклон. от плана
по плану	по факту	по плану	по факту	в руб.	в %
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления на социальное страхование
Амортизация основных средств
Прочие расходы
Полная себестоимость в т.ч. переменные расходы постоянные расходы

Задание 2: Провести факторный анализ влияния общей суммы издержек на производство и продажу продукции. Дать рекомендации по использованию выявленных резервов.

Алгоритм расчета факторного анализа общей суммы издержек на производство и продажи продукции:

Зобщ =∑ (Вобщ х УДi х Вi) + А,

Где Зобщ - общая сумма затрат;

Вобщ – объем выпуска продукции (шт.);

УДi – структура продукции (%);

Вi – переменные затраты на единицу продукции (руб.);

А – постоянные расходы на весь выпуск продукции (руб.).

Зобщ 0= ∑ (Вобщ 0х УДi0 х Вi0) + А0,

Зобщ1 = ∑ (Вобщ1 х УДi1 х Вi1) + А1,

Δ Зобщ = Зобщ 1- Зобщ 0

1. Влияние изменения объема выпуска продукции на общую сумму затрат:

Зобщ (Вобщ) = ∑ (Вобщ 1х УДi0 х Вi0) + А0,

Δ Зобщ (Вобщ) = Зобщ (Вобщ) - Зобщ 0

4. Влияние изменения структуры продукции на общую сумму затрат:

Зобщ (УДi) = ∑ (Вобщ 1х УДi1 х Вi0) + А0,

Δ Зобщ (УДi) = Зобщ (УДi) - Зобщ (Вобщ)

5. Влияние изменения переменных затрат на ед.продукции на общую сумму затрат:

Зобщ (Вi) = ∑ (Вобщ 1х УДi1 х Вi1) + А0,

Δ Зобщ (Вi) = Зобщ (Вi) - Зобщ (УДi)

6. Влияние изменения общей суммы постоянных расходов на общую сумму затрат:

Зобщ (А) = ∑ (Вобщ 1х УДi1 х Вi1) + А1,

Δ Зобщ (А) = Зобщ (А) - Зобщ (Вi)

Правильность расчетов проверить методом балансовых увязок:

Δ Зобщ = Δ Зобщ (Вобщ) + Δ Зобщ (УДi) + Δ Зобщ (Вi) + Δ Зобщ (А)

Задание 3: Рассчитать показатель затрат на один рубль товарной продукции. Проанализировать влияние факторов на изменение показателя (таблица 7.2). На основании расчетов подсчитать общий резерв увеличения прибыли (таблица 7.3). По итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 7.2

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Пред. год	Отчетный год	Отклонение от плана
По плану	По факту
количество выпущенной продукции (шт.)
себестоимость одной ед. выпущенной продукции (руб.) в т.ч. переменные затраты постоянные затраты
цена реализации единицы изделия
затраты на один рубль товарной продукции (руб.)
изменение затрат на один рубль товарной продукции (руб.) в т.ч. за счет влияния: -изменения количества выпущенной продукции (шт.) - изменения себестоимости одной ед. выпущенной продукции -изменения цены реализации ед. изделия

Таблица 7.3

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли в руб.
Объем выпущенной продукции в шт.
Структура товарной продукции
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
Изменение уровня переменных затрат на ед. продукции
Изменение отпускных цен на продукцию
ИТОГО:

Задание 4: Провести анализ динамики и выполнения плана по себестоимости изделия А (таблица 7.4). Рассчитать влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции. На основании расчетов подсчитать общий резерв сокращения затрат на единицу продукции. По итогам расчетов сделать выводы.

Таблица 7.4

Показатели, формирующие себестоимость изделия А

Показатели	Отчетный год	Отклонение от плана
По плану	По факту
Объем производства (шт.)
Постоянные затраты (руб.)
Переменные затраты на ед. продукции (руб.)
Себестоимость единицы продукции (руб.)

Задание 5: Рассчитать удельный вес в составе себестоимости каждой статьи затрат. Дать оценку выполнения плана себестоимости изделия А по статьям затрат (таблица 7.5). Провести анализ динамики показателей по себестоимости изделия А.

Таблица 7.5

Расчет динамики и структуры себестоимости изделия А

по статьям калькуляции (руб.)

Статьи затрат	Затраты на ед. в руб.	Уд. вес затрат в %	Отклонение от плана
по плану	по факту	по плану	по факту	в руб.	в %
Сырье и материалы
Топливо и электроэнергия
Зарплата производ. Рабочих
Отчисления на социальное и мед. страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Коммерческие расходы
Полная себестоимость			100 %	100 %		-

Задание 6: На основе ранее проведенных расчетов (таблицы 7.1-7.5) выявить общую сумму резерва снижения себестоимости одной единицы продукции и затрат на выпуск и реализацию товарной продукции. Дать рекомендации по использованию выявленных резервов.

ТЕМА 8. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Дата добавления: 2015-06-04