Общие положения по ведению кассовых операций

Тема№8.2.Учет кассовых операций

Тема№8.1.Порядок списания

Вопросы для повторения

1. Что относится к основным средствам?

2. Какие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы используют в общественном питании?

3. Как отпускают со склада малоценные и быстроизнашивающиеся предметы? Кто несет ответственность за сохранность белья и посуды?

4. Назовите порядок списания МБП.

По мере совершения хозяйственных операций материально ответственное лицо производит записи в карточки складского учета материалов. При этом каждой записи присваивается очередной порядковый номер с начала года, который фиксируется на послужившем основанием для записи первичном документе. После каждого факта движения материалов выводится его количественный остаток.

По истечении месяца завскладом подсчитывает количество поступивших и выбывших материалов и выводит остаток на конец месяца, используя начальное сальдо Этот остаток должен соответствовать остатку последнего дня месяца. Выведенные остатки заносятся в книгу складского учета, хранящуюся в бухгалтерии.

Карточки складского учета проверяются бухгалтером по сданным первичным документам, факт проверки подтверждается подписью.

Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, пришедших в негодность, оформляют актом, в котором также указывают стоимость оприходованных материалов (ветошь и др.). По фарфоро-фаянсовой и сортовой стеклянной посуде установлены предельные нормы эксплуатационных потерь. Эти нормы применяются только при наличии фактического боя или порчи посуды и оформленных актов на бой, лом и порчу. Ущерб от боя, порчи, лома малоценных и быстроизнашивающихся предметов сверх установленных норм, а также от их утери взыскивается с виновных работников.

Порядком установлено, что предприятия, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, и расчеты между юридическими лицами должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков либо почтовые отделения связи, или другим путем безналичных расчетов, устанавливаемых Банком России в соответствии с законодательством РФ.

В настоящее время Письмом Центробанка РФ от М0.98т. №373-У разрешено производить расчеты между юридическими лицами-наличными деньгами в суммах не превышающих 10000 руб. по одному платежу.

За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа. Штраф взыскивается с покупателя.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением.производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, получаемые предприятиями в банках, должны расходоваться на цели, указанные в денежных чеках.

Предприятие может выдавать по расходному кассовому ордеру (см. образец) наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы должностным лицам, которые обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию расчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним: сдать по приходному кассовому ордеру (см. образец) неизрасходованные денежные суммы или получить дополнительные суммы, если руководство утвердило перерасход.

Хранение наличных денег в кассе предприятия разрешается в пределах лимита, установленного банком по заявлению руководителя предприятия. Лимит остатка кассы устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия. Если предприятие не обращалось в банк за установлением лимита остатков кассы, то оно должно сдавать в банк всю денежную наличность ежедневно. В случае необходимости лимит остатка кассы может пересматриваться.

По окончании рабочего дня предприятие обязано сдать в банк всю денежную наличность, превышающую лимит остатков кассы. Наличные деньги могут быть сданы в кассы банка, инкассаторам, предприятию связи для перечисления на счет в банке на основе заключенных договоров.

Предприятие имеет право хранить в кассе деньги в сумме сверх установленного лимита для выплаты зарплаты, социальных пособий и других подобных платежей в течение трех рабочих дней.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на выплату зарплаты, социальных пособий, закупку сельскохозяйственной продукции, покупку тары и другие нужды.

В отдаленных местностях, где нет отделений банков, на основе договора между предприятиями и по согласованию с банками допускается выдача денег из выручки одних предприятий на нужды других. К лицам, принимаемым на работу в качестве кассиров, должны предъявляться повышенные требования. Не допускается принимать на должность кассира лиц, привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не снята в установленном порядке; страдающих хроническими психическими заболеваниями, систематически нарушающих общественный порядок; злоупотребляющих спиртными напитками или употребляющих наркотические вещества.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с кассиром договор о полной материальной ответственности, согласно которому он несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

В случае внезапного оставления кассиром работы руководителем предприятия назначается комиссия, в присутствии которой другой кассир или назначенное лицо, немедленно пересчитывает находящиеся у него под отчетом ценности, о чем составляется акт.

На малых предприятиях обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия, с заключением с ним договора о полной материальной ответственности.

К работе в операционной кассе на контрольно-кассовой машине допускаются лица, освоившие правила эксплуатации контрольно-кассовых машин в объеме технического минимума, изучившие «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин» и заключившие договор о полной материальной ответственности.

Ревизия кассы и контроль за ведением кассовых операций

Ревизия кассы может быть плановой и внезапной. Плановые ревизии проводятся периодически, в установленные руководителем сроки. Кассу могут проверить вышестоящие организации, налоговая инспекция, налоговая полиция и инспектор обслуживающего учреждения банка.

В соответствии с заключенными договорами о производстве документальных проверок аудиторы проводят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовых дисциплины.

Обязательной является ревизия при смене кассира.Вновь принятого на должность кассиранеобходимо ознакомить с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и должностными обязанностями, а после полной ревизии кассы он принимает на свою материальную ответственность имеющиеся ценности и приступает к работе. С каждым кассиром заключается договор о материальной ответственности.

Перед осуществлением ревизии кассы руководитель приказом назначает ревизионную комиссию, которая должна полностью пересчитать денежные купюры и монеты, проверить другие ценности, хранящиеся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

По окончании ревизии составляется акт, количество экземпляров должно быть таким, чтобы обеспечить все заинтересованные в ревизии организации.

Если на предприятии ведение кассовой книги автоматизировано, необходимо проверить правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за обеспечение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира.

В зависимости от цели ревизии могут быть проверены только денежная наличность и ценности в соответствии с кассовой книгой или правильность оформления и достоверность всех кассовых документов, явившихся основанием для приема и выдачи наличных денег. При этом осуществляется проверка оформления приходных и расходных кассовых ордеров: наличие печати, подписи руководителя, главного бухгалтера, соответствие номеров, отсутствие исправлений и т.д. Суммы в документах, являющихся основанием для приема денег в кассу (авансовый отчет, справка-заявление, договоры, доверенность покупателя на оплату наличными и т.д.), должны совпадать с суммами приходных кассовых ордеров и с суммами в квитанциях к ним, выданных лицу, внесшему денежные средства в кассу.

Суммы, указанные в расходных кассовых ордерах, должны соответствовать суммам в документах, являющихся основанием для выдачи денег из кассы (платежные ведомости, авансовые отчеты, счета-фактуры и т.д.)

Осуществляется сверка кассовых ордеров с записями в кассовой книге, проверяется выполнение требований к ведению и оформлению кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана, количество страниц заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Дата добавления: 2015-07-02