Документальное оформление и учет выбытия основных средств

Имущество организации как объекты бух.учета и их классификация

Источники формирования имущества как объекты бух.учета и их классификация.

Бухгалтерская отчетность, ее состав, содержание, порядок составления и предоставления

Бух. отчетность представляет собой систему показателей, которые содержат информацию о результатах хоз. деятельности и фин. положении организации.

Организация составляет отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

БО состоит из: бух.баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменении капитала; отчета о движении денежных средств; приложений; пояснительной записки.

Организации, которые подлежат обязательному аудиту- аудиторское заключение.

БО составляется за отчетный год, которым для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря, а для вновь созданных организаций – с даты государственной регистрации и по 31 декабря.

При составлении БО должны быть обеспечены:

– полнота отражения всех хоз. операций и результатов инвентаризации;

– тождество данных аналит. с данными синт. учета.

Перед составлением БО:

1. Провод. инвентаризация имущества и обязательств и результаты отраж.в учете.

2. Пров. переоценка ОС и результаты отраж. в учете.

3. Сверка данных аналит. и синт. учетов.

4. Проверка остатков на начало и конец отчетного периода по всем счетам БУ.

К составлению БО предъявляют следующие требования:

– точность и обоснованность;

– своевременность составления;

– простота, ясность, доступность;

– сопоставимость данных на начало и конец отчетного периода.

БО подписывается руководителем и гл.бух.

Годовая БО представляется:

– учредителям организации или собственникам в соотв. с учредительными документами;

– гос. органам, если организация находится в их подчинении;

– другим гос. организациям (налоговым органам, банкам и др.).

Промежуточная БО представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который составляется такая отчетность, Годовая - в течение 90 дней по окончании года.

Всё имеющееся в организации имущество формируется из различных источников и используется на определенные цели. В соответствии с источниками образования средства организации подразделяются на собственные и заемные.

Собственные - принадлежат организации и образуют ее материальную базу.

Заемные – предоставляются во временное пользование др. организациями, отдельными лицами.

К источникам собственных средств относят:

1. Уставный фонд - совокупность вкладов учредителей в имущество организации при создании для обеспечения ее деятельности.

2. Резервный фонд - формируется за счет прибыли организации и используется для неотложных нужд.

3. Добавочный фонд - образуется за счет спец. источников и используется на строго определенные цели.

4. Прибыль - конечный фин. результат деятельности организации. Часть ее направляется в бюджет в виде уплаты налогов, другая используется в организации для формирования источников собственных средств. Прибыль бывает: отчетного года и нераспределенная (неиспользованная) прибыль прошлых лет.

5. Резервы – это накопления организации, создаваемые для осуществления каких-либо предстоящих расходов, например, на ремонт ОС; на погашение просроченной дебиторской задолженности – резерв по сомнительным долгам.

К источникам заемных средств: относят кредиты, займы, кредиторскую задолженность.

1. Кредиты - предоставляются банками во временное пользование, на определенный срок, на условиях возвратности и платности. Они использ. для расширения и развития производства, приобретения новой техники и т.д.

2. Займы - предоставляются другими организациями, предпринимателями или отдельными лицами на условиях договора займа.

Кредиты и займы бывают долгосрочными (сроком более 1 года) и краткосрочными (до 1 года).

3. Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или лицам («мы должны»): задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные МЦ, перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом по налогам и сборам, и др.

Делится на две группы:

- Внеоборотные активы - долгосрочные активы, которые используются в процессе производства – более 1 года.

- Оборотные активы - краткосрочные активы, которые используются в одном производственном цикле и всю свою стоимость переносят на изготовляемую продукцию.

В состав внеоборотных активов входят:

1. ОС – это активы организации, которые имеют материально-вещественную форму, используются в течение срока службы более 12 месяцев, на момент принятия к БУ не предполагается перепродажа (здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, транспорт, производственный и хоз. инвентарь и др.)

2. НМА организации - не имеют материально-вещественной формы, используются в деятельности организации сроком более 1года, приносят организации доход, имеют стоимостную оценку (патенты, ноу-хау, права на торговый знак, на программы для ЭВМ, лицензии на осуществление вида деятельности и др.)

3. Доходные вложения в МЦ – вложения в различ. МЦ, предоставляемые организацией во врем. пользование для получ. дохода по договорам аренды, лизинга и др.

4.Вложения во внеоборотные активы – средства организации, на строительство и приобретение ОС и НМА.

Оборотные активы подразделяются на следующие группы: запасы и затраты, ДЗ, денежные средства, финансовые вложения.

1. Запасы - МЦ, находящиеся на складе и используемые для изготовления продукции: сырье, материалы, топливо, запчасти, тара, спецодежда и др. К запасам относят также ГП, изготовленную на предприятии и предназначенную для реализации, и товары, предназначенные для реализации.

2. Затраты - предметы труда, кот. уже подвергались обработке, но еще не являются ГП. Находятся на рабоч. местах в цехах основ. или вспом. производств. Такие затраты - НЗП.

3. ДЗ – задолженность других организаций («нам должны»). Долгосрочная, платежи более чем через 12 месяцев, краткосрочная - платежи в течение 12 месяцев. (задолженность покупателей и заказчиков, персонала по недостачам и хищениям, подотчетных лиц по выданным им авансам и др.)

4. Денежные средства могут быть в кассе организации, на расчетном, валютных, специальных и депозитных счетах в банках.

5. Финансовые вложения – это инвестиции данной организации в уставные фонды других организаций в виде приобретения ЦБ, предоставления займов с целью получения дохода.

Выбытие ОС может быть в следующих случаях: при списании ОС, пришедших в негодность; при реализации; при безвозмездной передаче; при передаче в счет вклада в уставный фонд; при авариях, стихийных бедствиях, списании недостач при инвентаризации.

Списание объектов ОС производится на основании форм документов:

– «Акт о приеме-передаче объекта ОС» ОС-1;

– «Акт о списании объекта ОС» ОС-4;

– «Акт о списании автотранспортных средств» ОС-4а;

– «Акт о списании групп объектов ОС» ОС-4б.

Во всех случаях выбытия ОС в б/у отражается списание:

– первоначальной стоимости – Д 01/В К01;

– суммы начисленной амортизации – Д02 К01/В.

Остаточная стоимость ОС в зависимости от причин выбытия отражается:

– при списании ОС, пришедших в негодность, реализуемых или внесенных в качестве вклада в уставный фонд – Д91 К01/В;

– при безвозмездной передаче в пределах одного собственника – Д83, К01/В;

– при безвозмездной передаче в пределах разных собственников, ликвидации при авариях, в результате стихийных бедствий– Д92, К01/В;

– вследствие недостачи, выявленной при инвентаризации – Д94 К01/В.

Расходы, связанные с выбытием ОС, отражаются по Д91, а в результате стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций – по Д92 с К:

– 23– на сумму расходов, связанных с демонтажом объектов;

– 70, 69, 60.

Стоимость оприход. годных зап. частей и отходов - Д10 К91, а стоимость материалов при разборке объектов в результате стих. бедствий, аварий отражается Д10 К92.

Выручка, полученная от реализации ОС - Д51 К91 «по моменту оплаты»; Д62 К91, Д51 К62 – «по моменту отгрузки».

Стоимость ОС, внесенных в уставные фонды других организаций - Д58 К91.

Стоимость реализуемого объекта ОС является объектом начисления НДС, поэтому сумма НДС отражается Д91 К68.

Таким образом, на счетах 91 и 92 определяется фин.:

прибыль Д91,92, К 99

убыток Д99, К91,92.

Дата добавления: 2015-06-27