Учет расчетов с подотчетными лицами. Первичные документы как носители исходной информации, их значение, классификация и требования к оформлению

Первичные документы как носители исходной информации, их значение, классификация и требования к оформлению.

Документ – письменное свидетельство, подтверждающее факт совершения хоз.операции или дающее право на ее совершение.

Первичные учетные документы должны обладать определенными формой и содержанием. При отсутствии утвержденных типовых форм организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хоз. операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хоз. операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы, личные подписи.

Первичные учетные документы классифицируются по следующим признакам:

1) по назначению: распорядительные (приказы, распоряжения); оправдательные (содержат факт совершения операции исполнителями); бух. оформления (для подготовки и упрощения учетных записей); комбинированные;

2) по степени обобщения учетной информации: первичные содержат инф-цию, кот. запис. в документ в момент соверш. операции); сводные (составляются на основе нескольких первичных документов).

3) по количеству регистрируемых операций: разовые (отражают одну или несколько операций, осуществляемых одновременно); накопительные (отраж. однородные, повторяющиеся операции за период времени_;

4) по месту составления: внутренние (составляются в организации); внешние (полученные от др. организаций);

5) по виду материальных носителей информации: бумажные; машинные.

К содержанию и оформлению первичных учетных документов требования:

1. В орг-ции должен быть согласованный с гл.бух. и утвержденный руководителем перечень лиц, которые имеют право подписи первичных учетных документов.

2. Учет. док-ты д.б. состав. в момент соверш. операции или непосред. после ее соверш.

3. Документы, связанные с денеж. ср., подпис. руководителем, гл. бух. или уполномоченными на то лицами.

4. Лица, составившие и подписавшие документ, должны обеспечить своевременное оформление документов, передачу их в бухгалтерию.

В денежных банковских документах сумма записывается цифрой и прописью с начала строки с большой буквы, а оставшееся свободное место прочеркивается.

21. Порядок открытия текущего р/с, докум. оформл. и учет операций по р/с

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк след д-ты:

1 Заявл на открытие текущего (расчетного) счета.

2 Копию устава.

3 Копию св-ва о госуд. регистрации.

4 Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Орг-ции могут откр необх кол-во банк счетов в бел руб.

Банк закл с орг-ми договор банк. счета, в кот. оговаривает обяз. и ответств. сторон.

Банк присваивает орг-ции № текущего (расчетного) счета, на кот. собираются своб ден ср-ва.. С р/с произв. платежи орг-ции, осущ. получение денег в кассу.

Каждый док-т на перечисл и выдачу ДС с РС должен иметь две подписи – рук-ля и гл.бух., а так же печать предприятия. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Прием и выдача денег или безнал перечисления производятся банком на основании: ПП, ПТ, чеков, объявлений на взнос наличными и др. Обо всех операциях по РС банк извещает своего клиента выписками с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания.

Учет наличия и движ. ден.ср-в ведется на счете 51.

Корреспонденция счетов по учету операций на р/с

Д51 К50 – перечислены ДС на р/с из кассы пред-я

Д51 К57 – на р/с зачислены ДС, наход-ся в пути

Д51 К62 – зач. на р/с ДС, поступившие от покупателя, либо аванс

Д51 К66,67 – зач. ДС по договору краткоср. (долгоср) кредита (займа)

Д51 К75/1 – пост. ДС в кач-ве вклада в УФ

Д51 К50 – оприход в кассу ДС, снятые с р/с

Д60 К51 – перечислены ДС поставщику за мат-лы

Д66,67 К51 – погашение краткоср. (долгоср) кредита (займа) и % по нему

Д68 К51 – уплачены с р/с налоги в бюджет

Д70 К51 – перечислена с р/с з/пл работникам

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Командированному работнику возмещаются расходы:

– по проезду к месту командировки и обратно в размере стоимости представленных проездных документов.

– по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов или квитанций и др. док-ов,

– суточные в размерах, устанавл. Минфин РБ. (44.000)

Направление работника в командировку оформляется приказом и выдачей работнику команд-го удостоверения. Командированному работнику не позже, чем за день до отъезда в командировку, наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Передача выданных под отчет ДС третьим лицам запрещается.

Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет.

В авансовом отчете указываются все расходы и документы, их подтверждающие: команд. удост-ние с заверенными печатью и отметками о дне прибытия и выбытия из места командирования; проездные документы, оплаченные счета, квитанции, подтверж. расходы по найму жилья и др.расходы; отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

Учет выдаваемых в подотчет средств ведется на счете 71.

Д71 К50 – выдано из кассы в подотчет

Д10 К71 – приобретены мат-лы подотчет. лицом

Д18/3 К71 – НДС по приобретенным мат-лам

Д25,26,29,44 К71 – утверждены аванс. отчеты по командировкам подотчет. лиц

Д50 К71- возврат неиспользованных остатков

Д94 К71 – подотчетные суммы не возвращенные в срок

Д70 К94 – удержание из з/пл невозвращенных сумм

Д73 К94 – не могут удерж. из з/пл

Д71 К98/5 – положит. отриц. разница

Д71 К71 – отриц. курс.разница (кр.сторно)

Аналит. учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. При ж/о форме учета применяется ж/о №7. На одной строке в нем записывают суммы, выданные под отчет, израсходованные, остатки, суммы, внесенные в кассу или выданные из кассы

Дата добавления: 2015-06-27