Понятие, виды валютных операций и особенности ведения учета по ним

Учет операций по формированию и использованию специальных резервов по рискам

В соответствии с действующими требованиями, при возникновении рисков потери части активов, размещен­ных в форме кредитов (кредитных рисков), банки обяза­ны создавать резервы с отнесением суммы сформирован­ных резервов на расходы банка. Критерии для отнесения кредита в ту или иную группу должны быть установлены локальным документом банка. Для учета созданных резер­вов используются пассивные счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным актив­ным операциям с клиентами».

Формирование резервов по кредитам отражается в уче­те проводкой:

Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие воз­можных убытков по кредитам и иным активным операци­ям с клиентами»

Кредит: счета группы 29 «Резервы на покрытие возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

При уменьшении резервов по кредитам составляется проводка:

Дебет: счета группы 29 Кредит 9420 — при уменьшении резервов, созданных в отчетном году,

Кредит 8420 «Уменьшение резервов на покрытие воз­можных убытков по кредитам и иным активным операци­ям с клиентами» — при уменьшении резервов, сформиро­ванных в прошлые отчетные периоды.

При списании кредитной задолженности клиента за счет созданного банком резерва составляются проводки:

Дебет: счета группы 29 «Резервы на покрытие возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Кредит: счета групп 20—25.

Одновременно:

Приход 99992 «Долги клиентов по активам, подвержен­ным кредитному риску, списанные в убыток».

Бух.учет операций в ин. валюте осущ-ся на тех же счетах, что и учет операций в белорусских рублях, что обеспечено многова-лютностью счетов в плане счетов. Связь между операция­ми в ин. валюте и бел.руб. обеспечи­вают счета вал. позиции и руб. эквивал. вал. позиций.

Все валютные операции банка делятся на две группы: влияющие на валютную позицию и не влияю­щие на нее. Операции первой группы совершаются в двух различных валютах, т.е. являются валютно-обменными операциями. К ним относятся покупка-продажа наличной и безналичной ин.валюты, начисление, полу­чение (уплата) Доходов (расходов) в ин. валю­те, поступление средств в ин. валюте в уставный фонд и другие. При совершении данных Операций обмен одной валюты на другую отражается через счета 6901 «Вал. позиция», руб. эквивалент — через счета 6911 «Руб­л. эквивалент вал. позиции».

Операции второй группы, не влияющие на валютную позицию, совершаются в одной валюте. К ним относятся выдача кредита в иностранной валюте, прием вкладов в иностранной валюте и т.д.,

Операции в иностранной валюте отражают­ся в бухгалтерском учете в двойной оценке — в иностран­ной валюте и ее эквиваленте — бел. руб.

По мере изменения официального курса производится переоценка (пересчет) активов и обяза­тельств, выраженных в иностранной валюте. Для этой цели статьи баланса подразделяются на денежные и не денеж­ные. Денежные статьи, к которым относятся денежные средства, счета «Лоро» ^и «Ностро», кредиты, депозиты и другие статьи в иностранной валюте, подлежат переоцен­ке по мере изменения официального курса.

Не денежные статьи выражены в белорусских рублях, в связи с чем пере­счет их стоимости по мере изменения официального курса не производится. Если расчеты по не денежным статьям производились в иностранной валюте (например, за ва­люту приобретена вычислительная техника банка), на дату совершения операции происходит их пересчет в белорус­ские рубли по официальному курсу.

Банки определяют фин. результат от обменных операций за расчетный период (день или ме­сяц), устанавливаемый учетной политикой. Фин. результат определяется след. образом: остатки по счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 «Балансирующий счет по операци­ям с иностранной валютой». В конце каждого месяца саль­до балансового счета 6980 закрывается в корреспонденции с балансовыми счетами 8241 «Доходы по операциям на вал. рынке» и 9241 «Расходы по операциям на ва­л. рынке» соответственно. Внебалансовые счета в расчете финансового результата не участвуют.

Дата добавления: 2015-06-27