Оформление и учет расчетов аккредитивами

Оформление и учет расчетов, осуществляемых на основании банковских ПК

Банковская пластиковая карточка (далее — карточка) -платежный инструмент, обеспечивающий доступ к бан­ковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и платежей с исп-нием карточек явл.:

банк-эмитент — банк, осущ-щий эмиссию карточек и определяющий правила совершения оп-ций с карточками, а также принявший на себя обяз-во по перечислению ден. средств с карт-счетов в соотв-вии с усл. договоров, заключенных с владельца­ми карт-счетов и другими участниками системы;

банк-эквайер — банк, осущ-щий эквайринг, под кот. понимают деят-сть по процессингу оп-ций, совершаемых при исп-нии карточек, эмитированных др.банками, расч-му обслуживанию пр-тий торговли и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, касс.обслуживанию дер­жателей карточек, эмитированных другими банками;

владелец карт-счета — клиент, заключивший с бан­ком-эмитентом договор карт-счета;

держатель – физ.лицо, использующее кар­точку на основании договора карт-счета или доверенности владельца карт-счета;

пр-тие торговли и сервиса (ПТС) – пр-ятие, заключившее договор с банком-эквайером и прини­мающее карточки в кач-ве платежного ср-ва за реализуемые товары, работы, услуги.

дебетовая карточка — карточка, операции с исполь­зованием которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете;

Д-т – 3012, 3014(физ.лиц)

К-т – 3112, 3114

кредитовая карточка — по кот. осущ-тся платежи и выдача нал. в пределах установленного лимита кредитования.

Деб.-кредитовая карточка – зарплатная с овердрафтом

Юр. лицо, снимаем деньги

Д-т – 3112

К-т – 1040(нал), 3012

Физ.лицо

Д-т – 3114

К-т – 3012, 1040 (нал), 2421 (погашение долгоср.кр.на жилье)

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению кли­ента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соот­ветствии с его указанием, должен произвести платежи бенефициару.

Следует отметить, что аккредитив исп. как для расчетов внутри республики (внутренний аккредитив), так и для междун. расчетов.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккре­дитив может быть отзывным или безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эми­тентом в любой момент без предварительного увед-я бен-ра. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, под­тверждающего банка (если имеется) и бенефициара.

По способу обеспечения платежа аккредитивы подраз­деляются на покрытые и непокрытые. Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполне­ния этого аккредитива на срок действия обязательств бан­ка-эмитента, такой аккредитив считается покрытым.

Рассмотрим порядок расчетов аккредитивами на при­мере внутреннего покрытого аккредитива. При использовании аккредитивов для внутриреспубликанских расчетов сумма покрытия депони­руется приказодателем на счете специального режима 316 «Аккредитивы».

Открытие аккредитива в банке-эмитенте осущ-ся на основании заявления приказодателя, в кот. указываются все условия предстоящих расчетов, и сопро­вождается депонированием средств за счет собственных средств приказодателя и/или кредита банка:

Дебет: счета по учету денежных средств; Кредит 316 «Аккредитивы».

При расчетах покрытыми аккредитива­ми в распоряжении исполняющего банка имеются денеж­ные средства в сумме аккредитива, исполняющий банк производит дебетование счета Лоро банка-эмитента. Исполняющий банк кредитует счет бенефициара или иные внутрибанковские счета. Указанные операции оформ­ляются м/о: Дебет 170 «Корр счета других банков» Кредит: счет бенефициара.

Далее документы, поступившие от бенефициара, пере­сылаются в банк-эмитент. Поступившие документы по ак­кредитиву проверяются уполномоченным работником бан­ка-эмитента на их соответствие по внешним признакам условиям аккредитива и выдаются приказодателю в тече­ние семи банковских дней, следующих за днем их получе­ния. При отсутствии расхождений в документах с условия­ми аккредитива банк-эмитент списывает суммы с соот­ветствующего балансового счета:

Дебет 316 «Аккредитивы» Кредит: счета по учету денежных средств.

Закрытие аккредитива происходит после осуществле­ния последнего платежа по аккредитиву.

Дата добавления: 2015-06-27