Кассовые операции банка и их отражение в учете

Порядок организации межбанковских расчетов денежным переводом

Межбанковские расчеты по денежным переводам, осуществляемым в системе платежей на валовой основе в режиме реального времени отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

в банках - отправителях платежей

Д-т счет клиента по учету собственных платежей банка

К-т 6100 "Субкорр. счета филиала для расчетов в национальной валюте";№ 1201 "Корр. счет в НБ для внутриреспубликанских расчетов"

в Национальном банке:

Д-т счет клиента, счета по учету собственных платежей банка

К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения НБ для внутриреспубликанских расчетов";

в Национальном банке: расчеты между банками:

Д-т 3200 "Корр. счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корр. счета небанковских КФО для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков - отправителей платежей

К-т 3200, 3202 - счета банков - получателей платежей;

расчеты между Национальным банком и банками:

Д-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 3200, 3202 либо

Д-т 3200, 3202 К-т 4600;

в банках - участниках расчетов:

в банках - отправителях платежей:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" К-т 1201;

в банках - получателях платежей:

в банках:

Д-т 1201 К-т 6110;

Д-т 6100 К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей банка, 6302 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета;

в Национальном банке:

Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей банка, 4690 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные счета.

Расчетные документы клиентов, расчетные документы по собственным обязательствам банка, не исполненные по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банка".

Под кассовыми операциями понимают операции бан­ков по приему и выдаче налично-денежных средств, свя­занные с удовлетворением потребностей в наличных день­гах клиентов банка — предприятий, предпринимателей и граждан, а также потребностей самого банка.

В зависимости от направления движения наличных де­нежных средств можно выделить Приходные и Расходные кассовые операции. Приходные предполагают поступление средств в кассу банков, расходные кассовые операции оз­начают выдачу денежных средств из кассы. Кроме того, можно выделить операции по кассовому обслуживанию клиентов (например, выдача средств клиентам на з/п, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счет) и кассовые операции, связанные с удов­летворением потребностей самого банка (например, вы­дача средств на командировочные цели, пополнение опе­р. кассы и т.д.).

Учет кассовых операций банка осуществляется по сче­там 1 класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции», группы счетов 10 «Денежные средства». Все счета данной группы являются активными.

По дебету счетов отражается поступление наличных де­нежных средств в кассу банка, банкоматы, обменные пунк­ты, пункты инкассации и т.д., по кредиту — их выдача из кассы банка (обменных пунктов, пунктов инкассации, банкоматов и т.д.).

Для оформления кассовых операций с денежной наличностью банки используют различные расчетно-кас­совые документы — объявление на взнос наличными, приходный кассовой ордер, расходный кассовый ордер, денежный чек, извещение и другие. Расчетно-кассовые документы определяются банком самостоя­тельно по согласованию с главным бухгалтером, о чем издается соответствующий приказ по банку. Банк также самостоятельно устанавливает документообо­рот. Общим правилом является то, что передача приходных и расход­ных кассовых документов через клиентов, а также выдача клиентам оплаченных и исполненных кассовых докумен­тов запрещаются.

Кассовый документ составляется в количестве эк­земпляров, достаточном для совершения операции по всем затронутым ею счетам.

На основании приходного кассового документа после фактического внесения денежной наличности в кассу со­ставляются проводки:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств

К-т: счета по учету ден. средств (например, текущий счет клиента).

Фактически совершенные расходно-кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете банка:

Дебет: счета по учету денежных средств

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств.

Дата добавления: 2015-06-27