Налог на прибыль. Организация-должник существует

Бухгалтерский учет

Организация-должник существует

Должник не оплатил часть работы, и суд в ее погашении отказал

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности аналогично, как и при ликвидации должника, на основании приказа руководителя по итогам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности в составе прочих расходах. Однако на забалансовом счете Вы будите учитывать данную задолженность в течение 5 лет с момента списания.

Отметим, что течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст.203 ГК РФ).

В бухгалтерском учете Вы можете списать данную задолженность и раньше, то есть не учитывая перерыва срока исковой давности. Но в этом случае Вам необходимо иметь на руках все доказательства, что долг является нереальным для взыскания, то есть должно быть не только одно решение суда, но и определения или постановления кассационной и апелляционной инстанции о том, что решение суда оставлено в силе и долг Вы реально не сможете получить.

Таким образом, основанием для издания приказа руководителя по данному виду задолженности о ее списании будет решение суда, определение или постановление кассационной и апелляционной инстанций или истечение нового срока исковой давности.

Стоит отметить, что согласно разъяснениям Минфина РФ в письме от 02.02.2006 № 03-03-04/1/72 задолженность, в отношении которой имеется решение суда об отказе в ее взыскании по любым основаниям, не является безнадежной в целях налогообложения прибыли и не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по данному налогу, поскольку такое основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленном п. 2 ст. 266 Кодекса.

Таким образом, данная задолженность может быть признана в составе внереализационных расходов по истечению срока исковой давности как безнадежная задолженность на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

В Письме от 21.09.2007 N 03-03-06/2/184 Минфин РФ указал: течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.

Таким образом, по данному пункту Вам необходимо обратить внимание на то, в какой момент вступило в силу решение суда об отказе взыскания с должника задолженности. В этом случае срок исковой давности начинается заново, то есть 3 года должны истечь именно с момента вступления решения суда в силу. Именно по истечению трех лет с момента вступления решения суда в силу Вы вправе списать безнадежный долг в составе внереализационных расходах в соответствии с пп.2 п.2 ст.265 НК РФ.

Данную дебиторскую задолженность по истечению срока исковой давности в последний день отчетного периода, на который приходится истечение срока исковой давности, Вы признаете в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль на основании документов, подтверждающих существование данной дебиторской задолженности.

Таким образом, рекомендуем списать данную дебиторскую задолженность по истечению нового срока исковой давности и в бухгалтерском и в налоговом учете как наиболее правильный вариант оформления операции с точки зрения законодательства.

Должник гос-структура

Дата добавления: 2015-06-27