Управление оборотными активами

НДС

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете Вы можете списать данный долг как нереальный для взыскания на основании п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации на основании приказа руководителя, изданного по итогам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

Но в связи с неопределенности начала течения срока исковой давности рекомендуем Вам направить требование должнику об оплате. Если в течение 7 дней Ваш должник не оплатит Вам оставшуюся сумму по сданным и принятым работам и не ответит Вам, то тогда на 8 день начнется течение срока исковой давности. По истечение трех лет на основании приказа руководителя и проведенной инвентаризации дебиторской задолженности Вы вправе списать данную задолженность как задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В составе внереализационных расходах по пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такую дебиторскую задолженность Вы сможете учесть только по истечению срока исковой давности. В связи с этим для налогового учета, если Вы хотите учесть данную задолженность при расчете налога на прибыль, Вам необходимо будет направить должнику требование об уплате, с целью установления времени, с которого начнется течение срока исковой давности. При этом у Вас в наличии должны быть документы, подтверждающих существование данной задолженности (договор, акты сдачи-приемки). В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ Вы признаете расход по безнадежному долгу в последний день отчетного (налогового) периода, в котором истечет срок исковой давности.

При списании дебиторской задолженности, возникшей после 01.01.2006 года, НК РФ не содержит обязанности исчислять или начислять НДС.

По вопросу списания НДС, который был предъявлен заказчику: есть разъяснения. Так, согласно Письму УФНС по г.Москве от 5 июня 2007 г. N 20-12/052920 налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Данное Письмо основывается на Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 167-О и Письме Минфина России от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68.

Таким образом, официальная позиция налоговых и контролирующих органов совпадает и Вы вправе учесть, ранее предъявленный НДС во внереализационных расходах в момент отнесения к ним дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и в связи с ликвидацией должника.

В отношении НДС по оплате, возникшего до 2006 года. Согласно п. 6 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ в течение 2006 и 2007 гг. действует порядок, согласно которому НДС с суммы задолженности нужно уплатить в бюджет на дату наступления наиболее раннего события:

- истечения срока исковой давности;

- списания дебиторской задолженности.

Если до 1 января 2008 г. дебиторская задолженность не будет погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 г. (п. 7 ст. 2 Федерального закона N 119-ФЗ).

Таким образом, так как течение срока исковой давности у Вас начнется только при невыполнении требования, направляемого Вами должнику, на 8 день, то Вы включаете в налогооблагаемую базу данный НДС в декларацию за 1 квартал 2008 года и соответственно уплачиваете его за 1 квартал 2008 года.

Специалисты Аудиторской компании «Бетроен»

1. Состав оборотных активов предприятия и особенности финансового управления ими

2. Управление запасами

3. Управление текущей дебиторской задолженностью

4. Управление денежными активами

5. Управление финансированием оборотных активов

Дата добавления: 2015-06-27