Бухгалтерский учет. Организация-должник ликвидировалась

Организация-должник ликвидировалась

РАБОТАЕМ В ВАШИХ ИНТЕРЕСАХ!

Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также иные долги нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов (если такой резерв создавался) либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

В Вашем случае для списания просроченной дебиторской задолженности по должнику, который ликвидировался, необходимо провести инвентаризацию задолженности, результаты которой должны быть оформлены в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторам - форма ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"). В Справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме ИНВ-17) необходимо указать документ, подтверждающий наличие и сумму задолженности. Такими документами в частности являются: товарная накладная на отгрузку ТМЦ, Акт приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг (в зависимости от того выполняли Вы работу должнику в качестве заказчика или поставляли ему продукцию).

Документом, который обосновывает списание дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности и подтверждает событие, что срок исковой давности истек, является договор, в котором прописаны даты начала и окончания исполнения обязательств сторонами. В Вашем случае, может также помимо договора основанием для списания задолженности служить и выписка из ЕГРЮЛ о том, что должник ликвидировался.

Основанием для проведения операции по списанию дебиторской задолженности будет являться приказ (распоряжение) руководителя организации о списании дебиторской задолженности.

Таким образом, для подтверждения правомерности операции по списанию дебиторской задолженности необходимо наличие следующих документов: договора с дебитором или выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника, накладной, подтверждающей отгрузку ТМЦ дебитору или Акта приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг подписанных обеими сторонами, инвентаризационной ведомости по форме ИНВ-17 с приложением, приказа (распоряжения) руководителя организации о списании дебиторской задолженности.

Для того чтобы подтвердить правильность исчисления сумм НДС, относящихся к списываемой дебиторской задолженности, организации нужно сохранять и выставленные счета-фактуры.

Согласно п.11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, прочими расходами организации являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания. Согласно п.14.3 ПБУ 10/99 данная дебиторская задолженность, включается в расходы организации в сумме, числящейся на счете учета расчетов с покупателями и заказчиками.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, дебиторская задолженность за оказанные услуги числится в учете на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является прочим расходом и отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом (на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов") в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов). Так как у Вас еще нет выписки из ЕГРЮЛ о том, что должник ликвидирован, то Вы будите учитывать сумму дебиторской задолженности на счете 007 до получения достоверной информации о ликвидации должника.

Дебет 91.2 – Кредит 62 – на дату истечения срока исковой давности отражено списание дебиторской задолженности

Дебет 007 - отражена на забалансовом счете сумма списанной дебиторской задолженности

Дата добавления: 2015-06-27