У лизингополучателя

У лизингодателя

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

РЕШЕНИЕ

УСЛОВИЕ

Стоимость приобретения лизингового имущества лизингодателем у продавца составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Срок полезного использования имущества - 60 месяцев. Договор заключен на срок 40 месяцев. Общая сумма платежей по договору составляет 259 600 руб. (НДС - 39 600 руб.), в том числе выкупная цена имущества 11 800 руб. (НДС - 1800 руб.). Платежи осуществляются ежемесячно равными долями в течение срока действия договора.

В налоговом учете амортизация начисляется с применением специального коэффициента, равного 3. В бухгалтерском учете срок полезного использования имущества установлен равным сроку действия договора лизинга, то есть 40 месяцам <<55>>, амортизация начисляется линейным способом.

Ежемесячный лизинговый платеж производится лизингополучателем в сумме 5500 руб. без НДС (220 000 руб. / 40 мес.), из которых 250 руб. приходится на выкупную цену (10 000 руб. / 40 мес.) и 5250 руб. - на оплату услуг лизингодателя ((220 000 руб. - 10 000 руб.) / 40 мес.). Сумма НДС, уплачиваемая в составе ежемесячного платежа, составит 990 руб. (39 600 руб. / 40 мес.).

В течение срока действия договора в составе доходов лизингодателя ежемесячно учитывается плата за предоставленные услуги в сумме 5250 руб.

В составе расходов ежемесячно учитывается сумма начисленной амортизации - 5000 руб. (100 000 руб. / 60 мес. х 3).

Налоговая база по налогу на прибыль ежемесячно будет составлять 250 руб. (5250 руб. - 5000 руб.).

По истечении 20 месяцев стоимость имущества будет полностью учтена в составе расходов и начисление амортизации прекратится, в связи с чем прибыль лизингодателя в последующие 20 месяцев будет составлять 5250 руб. ежемесячно.

Налоговая база за весь период действия договора лизинга составит 110 000 руб. (250 руб. х 20 мес. + 5250 руб. х 20 мес.), сумма налога на прибыль - 26 400 руб. (110 000 руб. х 24%).

При переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю признается доход от реализации имущества, равный выкупной цене предмета лизинга (10 000 руб.). Уменьшение дохода на остаточную стоимость амортизируемого имущества не производится, поскольку к моменту окончания срока действия договора остаточная стоимость предмета лизинга равна нулю. Таким образом, общая налоговая база по операциям по договору лизинга составит 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.), сумма налога на прибыль - 28 800 руб. (120 000 руб. х 24%).

Ежемесячно в составе расходов учитываются лизинговые платежи в части, приходящейся на оплату услуг лизингодателя (5250 руб.).

В момент перехода права собственности на предмет лизинга общая сумма расходов, произведенных по договору лизинга, составит 210 000 руб. (5250 руб. х 40 мес.). Кроме того, в налоговом учете лизингополучателя будет сформирована первоначальная стоимость приобретенного имущества (10 000 руб.), которая будет единовременно учтена в составе расходов в момент ввода выкупленного имущества в эксплуатацию.

Дата добавления: 2015-06-27