Анализ уровня и динамики расходов общества

Наряду с изучением доходов организации важным является их соизмерение с затратами, которые представлены в таблице 3.

Табл.3 Структура расходов организации за 2011-2013 г., тыс.руб

Наименование показателя			Изменение абсолютное,	Темп роста, %		Изменение абсолютное	Темп роста, %
Себестоимость продаж	26513,00	33218,00	6705,00	125,29	42104,00	8886,00	126,75
Коммерческие расходы	482,00	642,00	160,00	133,20	655,00	13,00	102,02
Управленческие расходы	563,00	583,00	20,00	103,55	615,00	32,00	105,49
Проценты к уплате	113,00	131,00	18,00	115,93	137,00	6,00	104,58
Прочие расходы	76,00	88,00	12,00	115,79	131,00	43,00	148,86
Всего				124,92			125,91

Общая сумма расходов за 2011 г. составила 27747 тыс.руб., в 2012 г. 34662 тыс.руб., в 2013 г. 43642 тыс.руб. При это основная доля расходов приходится на себестоимость продукции (96%). Ее динамика представлена на диаграмме (рисунок 6.)

Рис.6 Динамика уровня себестоимости за 2011-2013 г.

Высокая доля себестоимости продукции в общей сумме расходов организации вызвана тем, что практически все расходы организации связаны с производством продукции. Из таблицы 3. следует сделать вывод, что незначительная часть расходов приходится на управленческие и коммерческие (менее 5%). В связи с этим становится необходимым более детальный анализ себестоимости продукции. Классификация затрат по калькуляционным статьям вызвана тем, что расчет себестоимости по экономическим элементам затрат не позволяет учесть, где и в связи с чем произведены затраты, а также их характер. В таблице 4 собраны сведения о затратах предприятия за 2011-2013 г. по статьям расходов.

Табл.4 Классификация затрат по калькуляционным статьям за 2011-2013 г., тыс.руб.

Статья расходов			Изменение абсолютное	Темп роста		Изменение абсолютное	Темп роста
Сырье и материалы
Затраты на заработную плату рабочих
Социальные взносы
Амортизация оборудования
Общепроизводственные расходы
Всего

Представленные данные показывают, что наибольшую долю среди всех затрат по калькуляционным статьям занимают сырье и материалы (рисунок 7). Материальные ресурсы являются основой производства, т.е. для осуществления процесса производства продукции и снижения ее себестоимости необходимо полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами соответствующего ассортимента и качества.

Рис.7 Структура затрат в разрезе калькуляционных статей

Рассмотрим обобщающие показатели использования материальных ресурсов: прибыль на 1 рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, удельный вес затрат в себестоимости продукции, а также коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат. В таблице 5 представлен расчет вышеуказанных показателей и их изменение за период с 2011 по 2013 г.

Табл.5 Показатели использования материальных ресурсов за 2011-2013 г., тыс.руб.

Показатель	Описание				Изменение	Темп роста
Прибыль на 1 руб. материальных затрат	Отношение прибыли от основной деятельности к сумме материальных затрат	0,56	0,44	0,46	-0,1
Материалоотдача	Отношение стоимости произведенной продукции к сумме материальных затрат	2,45	2,23	2,18	-0,27
Материалоемкость	Отношение суммы материальных ресурсов к стоимости произведенной продукции	0,41	0,45	0,46	+0,05
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	Отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции	0,55	0,58	0,6	+0,05
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат	Отношение индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат		0,78	1,04	+0,26

На основе приведенных расчетов следует сделать вывод о том, что эффективность использования материальных ресурсов на предприятии имеет негативную тенденцию. Наиболее обобщающий показатель – прибыль на 1 рубль материальных затрат – в 2013 году сократился на 0,1 по сравнению с 2011 г. В благополучном случае показатель материалоемкости должен снижаться засчет совершенствования конструкций изделий и уменьшения отходов материалов в процессе производства. Если этот показатель уменьшается, то из неизменного количества материальных ресурсов будет изготовлено больше продукции и снизится ее себестоимость. Однако расчеты показывают обратное – увеличение материалоемкости по сравнению с 2011 годом на 0,05. Материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем выпуска продукции может меняться за счет количества произведенных комплексов, уровня отпускных цен. Вероятно, увеличение показателя материалоемкости обусловлено введением в производство нового вида продукции – комплексов из дерева, так как для успешной реализации новых моделей на первое время необходимо установление цены на низком уровне. Отрицательным является значение коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат. Значение 1,04 и его рост на 0,26 с 2012 года говорит о перерасходе материальных ресурсов.

Более подробно на основе данных из таблицы 6 рассмотрим структуру материальных затрат по каждой группе товаров за 2013 г.

Табл.6 Показатели материальных затрат в разрезе номенклатурных групп за 2013 г., руб.

Номенклатурная группа	Сумма	Номенклатурная группа	Сумма
Комплексы ковролиновые		Когтеточки джутовые
Когтеточки ковролиновые		Когтеточки сизалевые
Домики меховые		Лежанки, коврики, мягкие домики
Комплексы из дерева		Индивидулаьные заказы

На основе сведений из таблицы можно составить диаграмму (рисунок 8), которая наглядно покажет, какая группа товаров требует наибольших материальных вложений. В последствии эти данные понадобятся для анализа рентабельности производства той или иной группы товаров.

Рис.8 Структура материальных затрат в разрезе номенклатурных групп

Диаграмма показывает, что набольшая доля материальных затрат приходится на производство комплексов из ковролина. Это связано с тем, что в сравнении с другим обивочным материалом (искусственным мехом) цена за 1 кв. м. ковролина значительно выше. Кроме того, модели ковролиновых комплексов отличаются большим разнообразием форм и размеров, т.е. на каждый произведенный комплекс расход материала (ковролина, сизалевого каната, картонных гильз, втулок, гаек и саморезов, фанеры, ДСП и ДВП) значительно больше, чем на меховой домик или примитивную когтеточку. Вероятно, руководству предприятия стоит рассмотреть альтернативные варианты поставок ковролина. Однако, сопоставив возможные варианты, я поняла, что при своих свойствах (толщина основы, длина ворса, плотность, линейка цветовых вариаций и др.) приобретаемый ковролин является оптимальным и полностью оправдывает свою цену, учитывая так же долгосрочное сотрудничество с поставщиком и удобные условия поставок (отсрочка платежа, бесплатная доставка).

Дата добавления: 2017-01-14