Тема. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

НАВЧАЛЬНИЙ ПРИКЛАД

Задача

На підставі наведених даних скласти бухгалтерський баланс на початок звітного періоду.

В журналі господарських операцій проставити кореспонденцію рахунків, вказати тип змін господарських операцій.

Далі скласти Т-формулу рахунків, заповнити шахову та зворотну відомості.

За отриманими даними скласти бухгалтерський баланс на кінець звітного періоду.

Вихідні дані:

1. Залишки по синтетичних рахунках на 1 січня 2006 року:

10 «Основні засоби» - 100 000 грн.

201 «Сировина та матеріали» - 20 000 грн.

311 «Поточні рахунки в національній валюті» - 40 000 грн.;

301 «Каса» - 1 000 грн.;

40 «Статутний капітал» - 120 000 грн.;

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» - 20 000 грн.;

441 «Нерозподілений прибуток» - 21 000 грн.

2. За січень 2006 року було зроблено на підприємстві наступні операції:

Від металургійного комбінату отримані матеріали – 14000 грн.

Отримано від іншого підприємства безоплатно основні засоби – 21000 грн.

З поточного рахунку отримано в касу на видачу заробітної плати – 10000 грн.

Зараховано на рахунок короткостроковий кредит банку – 5000 грн.

Рішення:

Складемо бухгалтерський баланс (наведено скорочену форму):

АКТИВ	ПАСИВ
I Необоротні активи		I Власний капітал
- основні засоби		- статутний капітал
Всього за розділом I		- нерозподілений прибуток
II Оборотні активи		Всього за розділом I
- виробничі запаси		II Забезпечення наступних витрат
- грошові кошти та їх еквіваленти		III Довгострокові зобов’язання
Всього за розділом II		IV Поточні зобов’язання
III Витрати майбутніх періодів		- розрахунки з постачальниками
		Всього за розділом II
		V Доходи майбутніх періодів
БАЛАНС		БАЛАНС

Складемо журнал реєстрації господарських операцій:

№	Найменування господарської операції	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків	Тип змін
Дебет	Кредит
	Від металургійного комбінату отримані матеріали		201 (А­)	631 (П­)
	Отримано від ін.підприємства безоплатно основні засоби		10 (А­)	424 (П­)
	З поточного рахунку отримано в касу на видачу заробіт.плати		301 (А­)	311 (А¯)
	Зараховано на рахунок короткостроковий кредит банку		311 (А­)	601 (П­)
Всього за журналом

Відкриємо синтетичні рахунки, відобразив на них початкові сальдо та господарські операції, розрахуємо обороти та кінцеві сальдо:

Рахунок 10 «Основні засоби»		Рахунок 201 «Сировина та матеріали»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
п.с. – 100 000			п.с. – 20 000
2. 21 000			1. 14 000
Обд – 21 000	Обк -		Обд – 14 000	Обк -
к.с. – 121 000			к.с. – 34 000

Рахунок 301 «Каса в нац. валюті»		Рахунок 311 «Поточний рахунок в нац. валюті»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
п.с. – 1 000			п.с. – 40 000
3. 10 000			4. 5 000	3. 10 000
Обд – 10 000	Обк -		Обд – 5 000	Обк – 10 000
к.с. – 11 000			к.с. – 35 000

Рахунок 40 «Статутний капітал»»		Рахунок 424 «Безоплатно отримані основні засоби»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	п.с. – 120 000			п.с. -
				2. 21 000
Обд –	Обк -		Обд –	Обк – 21 000
	к.с. – 120 000			к.с. – 21 000

Рахунок 441 «Нерозподілений прибуток»		Рахунок 601 «Поточні кредити в національній валюті»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	п.с. – 21 000			п.с. -
				4. 5 000
Обд –	Обк -		Обд –	Обк – 5 000
	к.с. – 21 000			к.с. – 5 000

Рахунок 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
Дебет	Кредит
	п.с. – 20 000
	1. 14 000
Обд –	Обк – 14 000
	к.с. – 34 000

Заповнимо шахову оборотну відомість на підставі господарських операцій:

Шахова оборотна відомість

(грн.)

										Обороти за дебетом
					2.21000
							1.14000
				3.10000
						4.5000
Обороти за кредитом										50000

Заповнимо оборотну сальдову відомість:

Оборотна відомість за синтетичними рахунками

№ рах.	Найменування рахунку	Початкове сальдо	Обороти за звітній період	Кінцеве сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основні засоби	100 000		21 000		121 000
	Сировина та матеріали	20 000		14 000		34 000
	Каса			10 000		11 000
	Поточні рахунки	40 000		5 000	10 000	35 000
	Статутний капітал		120 000				120 000
	Безопл. од. ОЗ				21 000		21 000
	Нерозподілений прибут.		21 000				21 000
	Короткостр. кредити				5 000		5 000
	Розр. з вітч. постач.		20 000		14 000		34 000
	ВСЬОГО	161 000	161 000	50 000	50 000	201 000	201 000

Заповнимо бухгалтерський баланс на кінець звітного періоду:

АКТИВ	ПАСИВ
I Необоротні активи		I Власний капітал
- основні засоби		- статутний капітал
Всього за розділом I		- нерозподілений прибуток
II Оборотні активи		- додатковий капітал
- виробничі запаси		Всього за розділом I
- грошові кошти та їх еквіваленти		II Забезпечення наступних витрат
Всього за розділом II		III Довгострокові зобовязання
III Витрати майбутніх періодів		IV Поточні зобов’язання
		- розрахунки з постачальниками
		- поточні кредити
		Всього за розділом II
		V Доходи майбутніх періодів
БАЛАНС		БАЛАНС

Практичні завдання

Завдання 1 На основі наведеного журналу реєстрації господарських операцій скласти кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку

Таблиця 3.1 - Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1.Із поточного рахунку оприбутковано грошові кошти у касу підприємства для видачі заробітної плати
2.Із каси підприємства видана заробітна плата працівникам
3.Депоновано заробітну плату, яку не видано у триденний термін
4.Не видану заробітну плату повернуто на поточний рахунок
5.Надійшли на склад підприємства від постачальників сировина та матеріали, у тому числі ПДВ
6.На поточний рахунок зарахована заборгованість покупців
7.У касу підприємства внесено грошові кошти від матеріально-відповідальної особи по відшкодуванню нестачі
8.Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва
9.Зроблено нарахування на заробітну плату робітників основного виробництва у Пенсійний фонд України
10.Зроблено відрахування з заробітної плати прибуткового податку
11.Надійшли грошові кошти в касу з поточного рахунка на інші господарчі потреби
12.Видано з каси під звіт на відрядження
13.Прийнято до сплати рахунки за спожиту електроенергію на виробничі потреби у тому числі ПДВ
14.Відпущені зі складу сировина та матеріали на виробництво продукції
15.Видано з каси підзвітній особі на придбання канцелярських товарів
16.Відпущені зі складу запасні частини на ремонт обладнання
17.Відпущені зі складу МШП терміном служби до 12 місяців на адміністративні потреби
18.На склад підприємства надійшли канцелярські товари, придбані через підзвітну особу у тому числі ПДВ
19.З поточного рахунку перераховано у погашення заборгованості перед постачальниками за ТМЦ
20.У касу підприємства внесено невитрачену підзвітну суму

Завдання 2. На основі журналу реєстрації господарських операцій скласти кореспонденцію рахунків.

Таблиця 3.2 - Журнал реєстрації господарських операцій

№	Найменування господарчих операцій	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	На поточний рахунок зараховано короткостроковий кредит КБ „Приватбанку”
	Акцептовано розрахункові документи АТС за послуги зв'язку на суму 240 грн, у тому числі ПДВ	? ?
	Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості по податках перед бюджетом
	Передплачено постачальнику безготівкові кошти за запасні частини
	Надійшли на склад підприємства від постачальника запасні частини на суму 6750 грн, у тому числі ПДВ	? ?
	Проведено залік заборгованостей із постачальником по виданому авансу
	Прийняті до сплати розрахункові документи транспортної організації на суму 240 грн за доставку запасних частин, у тому числі ПДВ	? ?
	Нарахована заробітна плата робітникам відділу збуту
	Зроблено нарахування на заробітну плату робітників відділу збуту у фонди соціального страхування (загалом 40 %)	?
	Зроблено утримання із заробітної плати заборгованості по отриманим робітниками від підприємства позикам
	Відпущено зі складу на виробництво продукції покупні напівфабрикати
	Повернуто на склад не витрачені у виробництві матеріали
	Надійшла на склад готова продукція основного виробництва
	Надійшли грошові кошти на поточний рахунок від інших дебіторів
	3 поточного рахунка перераховано банку в погашення заборгованості по короткостроковому кредиту
	Отримані грошові кошти з поточного рахунка в касу на виплату заробітної плати
	Видана з каси заробітна плата
	Видано з каси аванс на відрядження
	У відповідності до авансових звітів витрати на відрядження віднесено на адміністративні витрати
	Видано з каси у відповідності з авансовим звітом перевитрати підзвітних сум по відрядженню
	Прийняті до сплати розрахункові документи підрядника за ремонт виробничого обладнання на суму 3600 грн, у тому числі ПДВ	? ?
	Нарахована амортизація з вартості основних засобів адміністративного призначення
	Відвантажена покупцям готова продукція та відображено дохід від реалізації на суму 24000 грн., у тому числі ПДВ	? ?

Завдання 3

1. Скласти бухгалтерський баланс підприємства станом на 1.04.200_ року на підставі даних, наведених в таблиці 3.2, розмістив найменування бухгалтерських рахунків в активі та пасиві у відповідності до статей балансу.
2. Скласти та внести до журналу реєстрації господарських операцій (таблиця 3.3) бухгалтерські записи, розрахував невизначені суми. Варіанти даних наведені в таблиці 3.4.
3. Відкрити бухгалтерські рахунки, записати початкові сальдо, рознести операції за рахунками, підрахувати дебетові та кредитові обороти за 2 квартал та вивести кінцеві сальдо.
4. Скласти бухгалтерський баланс на 1.07.200_ року.
5. На підставі даних скласти шахову відомість та обігову відомість.

Таблиця 3.3 – Залишки на рахунках станом на 1 квітня 200_ року

Номери та найменування рахунків	Сума, тис. грн.
	Сировина та матеріали
	Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками
	Поточні рахунки у вітчизняній валюті
	Каса у вітчизняній валюті
	Розрахунки за заробітною платою
	Готова продукція
	Розрахунки з підзвітними особами
	Нерозподілений прибуток
	Основні засоби
	Статутний капітал

Таблиця 3.4 – Журнал реєстрації господарських операцій за 2 квартал 200_ року

№ з/п	Найменування господарської операції	Сума, тис. грн.	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Рахунки й прибуткові ордери складу. Оприбутковані на склад матеріали, що надійшли від постачальників
	Виписка з поточного рахунка. Перераховано в оплату рахунків постачальників
	Лімітно-забірні карти. Відпущені матеріали в основне виробництво
	Розрахункова відомість. Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення продукції
	Прибутковий ордер складу. Повернуті на склад не використані у виробництві матеріали
	Авансовий звіт. Придбані експедитором відділу матеріально-технічного постачання матеріали за рахунок підзвітних сум
	Довідка бухгалтерії. Утриманий із заробітної плати агента неповернений залишок підзвітних сум
	Виписка банку з поточного рахунка, прибутковий касовий ордер. Отримано в касу:
- для видачі заробітної плати
- на відрядні потреби
	Видаткові касові ордери. Видано з каси:
- заробітна плата персоналу
- під звіт директорові на видатки по відрядженню
	Виписка з поточного рахунка. Здана на поточний рахунок зайво отримана сума на відрядження
	Накладна. Здана на склад з виробництва готова продукція
ВСЬОГО ЗА ЖУРНАЛОМ

Таблиця 3.5 – Дані за варіантами для таблиці 3.4

№ п/п	Варіанти
		6,5	5,20	4,16	9,89	23,52	33,49	47,69	56,36	51,88
			9,61	7,69	18,29	43,49	61,93	88,18	104,21	95,92
	16,5	7,8	6,24	5,00	11,89	28,27	40,25	57,31	67,73	62,34
		2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
	1,2	0,6	0,48	0,38	0,90	2,14	3,05	4,34	5,13	4,72
	1,3	0,78	0,62	0,50	1,19	2,83	4,03	5,74	6,78	6,24
	0,7	0,02	0,02	0,02	0,05	0,12	0,17	0,24	0,28	0,26
	2,3	2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
		2,45	1,96	1,57	3,73	8,87	12,63	17,98	21,25	19,56
	2,3	2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
	1,8	2,24	1,79	1,43	3,40	8,08	11,51	16,39	19,37	17,83
	0,2	0,21	0,17	0,14	0,33	0,78	1,11	1,58	1,87	1,72
		9,6	7,68	6,15	14,62	34,76	49,49	70,47	83,28	76,65

Продовження таблиці 3.5

№ п/п	Варіанти
	24,12	42,96	37,02	31,90	27,49	6,81	1,69	7,18	30,49	53,98
	44,59	79,42	68,43	58,96	50,80	12,58	3,11	13,21	56,10	99,32
	28,98	51,62	44,48	38,33	33,03	8,18	2,03	8,62	36,60	64,80
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	2,19	3,90	3,36	2,90	2,50	0,62	0,15	0,64	2,72	4,82
	2,90	5,17	4,45	3,83	3,30	0,82	0,20	0,85	3,61	6,39
	0,12	0,21	0,18	0,16	0,14	0,03	0,01	0,04	0,17	0,30
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	9,09	16,19	13,95	12,02	10,36	2,57	0,64	2,72	11,55	20,45
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	8,29	14,77	12,73	10,97	9,45	2,34	0,58	2,46	10,45	18,50
	0,80	1,42	1,22	1,05	0,90	0,22	0,05	0,21	0,89	1,58
	35,63	63,46	54,68	47,12	40,60	10,05	2,49	10,57	44,89	79,47

Завдання 4

На підставі наведених даних у таблицях 2.8, 2.9, 2.10, 2.11 виконайте наступні завдання:

1. відкрийте рахунки аналітичного обліку (таблиця 2.8, 2.9, 2.11),
2. відобразите господарчі операції (таблиця 2.10),
3. розрахуйте звороти та залишки,
4. складіть відомість за рахунками аналітичного обліку (Додаток Б).

Таблиця 2.8 – Залишки за синтетичними рахунками на 1.08.200_ року

№ рахунку	Найменування рахунку	Сума, тис. грн..
	Сировина та матеріали
	Виробництво
	Готова продукція
	Товари
	Поточні рахунки в національній валюті
	Короткострокові кредити банків
	Розрахунки з постачальниками та підрядниками
	Статутний капітал

Таблиця 2.9 – Розшифровка залишків синтетичного рахунку 201 «Сировина та матеріали»

Найменування матеріалів	Од. виміру	Ціна за од., тис. грн.	Кількість	Сума, тис. грн.
Сталь листова	т
Сталь пруткова	т
Чавун передільний	т
Інші матеріали
ВСЬОГО

Таблиця 2.10 – Журнал реєстрації господарських операцій за серпень 200_ року

№ п/п	Найменування господарської операції	Сума, тис. грн.	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Сплачено з поточного рахунку розрахункові документи постачальників:
	- металургійного комбінату № 1
	- чавуноливарного заводу
	- інших постачальників
	Відпущено на виробництво:
	- сталь листова – 3 т	?
	- сталь пруткова – 1 т	?
	- чавун передільний – 20 т	?
	Оприбутковані матеріали, які надійшли від постачальників:
	- сталь листова (6 т) від металургійного комбінату № 1	?
	- сталь пруткова (3 т) від металургійного комбінату № 1	?
	- чавун передільний (16 т) від чавуноливарного комбінату	?
	Сплачено рахунки постачальників за отримані від них матеріали:
	- металургійного комбінату № 1	?
	- чавуноливарного заводу	?
УСЬОГО за журналом

Таблиця 2.11 – Розшифровка залишків синтетичного рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»

Найменування підприємства-постачальника	Сума, тис. грн.
Металургійний комбінат № 1
Чавуноливарний завод
Інші постачальники
РАЗОМ

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 4 (2 години)

Дата добавления: 2015-07-13