Тема. Оцінювання та калькуляція. Документація та інвентаризація як методи бухгалтерського обліку

Ключові поняття теми:

Питання для обговорення:

1. Види документів.

2. Основні реквізити документу.

3. Види перевірки та порядок зберігання документів.

4. Порядок проведення інвентаризації на підприємстві.

5. Оцінка та калькулювання.

Завдання 1.

За вересень місяць 2006 року є наступні дані по касових операціях (таблиця 4.1).

Таблиця 4.1 – Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Найменування господарської операції	Сума, тис. грн.	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Грошовий чек № 26 від 1.09.2006 р. Оприбутковані з поточного рахунку в касу гроші на видачу Сидорову В.Д. на відрядження	2,45
	Грошовий чек № 27 від 2.09.2006 р. Отримані до каси гроші з поточного рахунку для видачі підзвіт експедитору на витрати, пов’язані з доставкою продукції на підприємство	1,23
	Грошовий чек № 28 від 7.09.2006 р. Надійшли з поточного рахунку до каси гроші для видачі робітнику економічного відділу на придбання канцелярських товарів	0,67
	Прибутковий касовий ордер № 60 від 10.09.2006р. Отримані грошові кошти від матеріально відповідальної особи Леонідова П.Р. як погашення боргу перед підприємством за нестачу матеріальних цінностей	1,09
	Прибутковий касовий ордер № 65 від 15.09.2006р. Повернено до каси частину невикористаної підзвітної суми на службове відрядження керівником підприємства Буйновим М.К.	0,38
	Прибутковий касовий ордер № 66 від 15.06.2006р. Надійшли до каси грошові кошти від Зотової Л.В. як сплата частини кредиту на житло	3,75
	Прибутковий касовий ордер № 69 від 20.09.2006р. Надійшли до каси гроші від Дончука В.Л. у рахунок погашення боргу за кредитом на придбання побутової техніки	1,66
	Видатковий касовий ордер № 109 від 2.09.2006 р. Видано Сидорову В.Д. під звіт на службове відрядження.	2,45
	Видатковий касовий ордер № 111 від 5.09.2006р. Видано експедитору Петрову Р.О. під звіт для сплати доставки продукції на підприємство	1,23
	Видатковий касовий ордер № 103 від 6.09.2006 р. Видано робітникові економічного відділу Касилової Л.П. для придбання канцелярських товарів	0,67
	Грошовий чек № 29 від 25.09.2006 р. Отримані до каси грошові кошти на видачу заробітної плати працівникам підприємства	67,1
	Розрахунково-платіжна відомість № 18 Видана заробітна плата працівникам підприємства	?
	Розрахунково-платіжна відомість № 18 Не видана в строк заробітна плата (депонент) 28.09.2006 р. повернута на поточний рахунок	4,96
ВСЬОГО за журналом

Початкове сальдо на 1.09.2006 року на рахунку 301 «Каса в національній валюті» складає 890 грн.

На підставі вищенаведених даних:

1. у відповідності до свого варіанту (таблиця 4.3) заповнити прибутковий касовий ордер (ПКО), видатковий касовий ордер (ВКО),
2. зробити записи до Касової книги за вересень та Книги реєстрації касових ордерів за вересень 2006 р.

Завдання 2.

На підставі наказу директора підприємства Новикова О.Д. № 267 від 10.12.2006 р. «Про порядок проведення щорічної інвентаризації» створено інвентаризаційні комісії у такому складі:

1. для проведення інвентаризації основних засобів та інших необоротних активів – голова комісії – зав. матеріального відділу бухгалтерії Сидорченко В.Ю., зам. головного інженеру Романов К.П., енергетик Василенко П.Р., інженер з ТБ Килименко Є.Л. Матеріально відповідальні особи – Осипова Т.Ю., Льодова І.В., Ніконов П.Г.
2. для перевірки матеріальних цінностей – голова комісії – зам. директора з питань постачання Чайка В.В., працівники служби збуту – маркетолог Павлова К.О., експедитор Кравченко М.І., зав. складом готової продукції Голова Г.О. Матеріально відповідальні особи – комірники Цвєтков С.Б., Афанасьєва Т.Р.
3. для перевірки залишків незавершеного виробництва – голова комісії – директор з технічних питань Козлов В.Г., зам. головного інженеру Пущенков М.О., інженер Малєнков Р.І., інженер Кирилов Є.М., економіст 1 категорії Відова А.Ю.

Інвентаризація повинна пройти з 14.12.2006 по 25.12.2006 р. Результати інвентаризації повинні бути оформлені у відповідності до Наказу про облікову політику підприємства і представлені на розгляд керівництва підприємства 26.12.2006 року. Крім того, 13.12.2006 року був виданий наказ керівника про проведення 14 грудня 2006 року внезапной інвентаризації каси. Комісія: голова – аудитор Іваненко Г.Д., бухгалтер загального відділу бухгалтерії Тєрєхова Н.І., працівник планово-економічного відділу економіст 2 категорії Кривенко О.М. Матеріально відповідальні особи – касири Усаменко Р.Д., Миколайчик В.О.

Інвентаризація усіх видів була проведена у відповідності до наказів. Результати інвентаризації були оформлені актом інвентаризації на підставі інвентаризаційної відомості та порівнювальної відомості.

Акт інвентаризації основних засобів складений 24.12.2006 року. Всі члени комісії підписали його. Інвентаризаційна відомість складена за період з 14 по 20 грудня 2006 року. Порівнювальна відомість складена 21 грудня 2006 р. бухгалтером матеріального відділу. Згідно з цією відомістю виявлено:

1. невідображене в обліку обладнання первісною вартістю 2100 грн., його знос становить 50 грн. Причина – під час передачі документів на обладнання з місця експлуатації до бухгалтерії вони були загублені. Первісна вартість та знос обладнання під час інвентаризації прийшлось визначати за допомогою сторонніх спеціалістів та підприємства-постачальника. Винні не були знайдені, бо звільнилися за власним бажанням на початку 2006 року.
2. нестача двигуна первісною вартістю 3200 грн., знос 1600 грн. Причина – з вини матеріально відповідальної особи Осипової Т.Ю.
3. нестача принтеру у бухгалтерії вартістю 5100 грн., знос – 1230 грн. Причина - з вини матеріально відповідальної особи Льодової І.В.
4. надлишки нематеріальних активів (комп’ютерна програма для поліпшення системи складського обліку готової продукції, яку створили власними силами) – 10920 грн. Причина – помилка у комп’ютерній програмі обліку нематеріальних активів.
5. нестача складського приміщення внаслідок його зруйнування під час природних катаклізмів – залишкова вартість 1000 грн.

Акт інвентаризації матеріальних цінностей складений 25.12.2006 року. Всі члени комісії підписали його. Інвентаризаційна відомість складена за період з 15 по 23 грудня 2006 року. Порівнювальна відомість складена 24 грудня 2006 р. бухгалтером матеріального відділу. Згідно з цією відомістю виявлено:

1. пересортиця запасних частин на 390 грн. Винна особа – комірник Цвєтков С.Б.
2. надлишки покупних напівфабрикатів на суму 1700 грн.
3. нестача палива у межах норм природного убутку – 900 грн.
4. нестача основних матеріалів на суму 5200 грн. з вини комірника Афанасьєвої Т.Р.
5. нестача допоміжних матеріалів на суму 2100 грн. Винні не виявлені.
6. нестача МШП (спецодяг) на суму 57 грн. з вини працівника підприємства Гримова С.Ю.

Інвентаризація каси була проведена 14 грудня 2006 року, що оформлено відповідними документами. Результати інвентаризації такі: фактичний залишок грошей в касі – 705 грн. у національній валюті, тоді як за звітом касира Усаменка Р.Д. залишок 905 грн. Фактичний залишок грошей в касі у іноземній валюті складає 210 $ США та 3900 російських рублів, тоді як за звітом касира Миколайчика В.О. – 250 долл. США та 3000 російських рублів.

26 грудня 2006 року на засіданні постійно діючої інвентаризаційної комісії були розглянуті результати інвентаризації та прийняті такі рішення: суми нестач з вини матеріально відповідальних осіб стягнути з їхньої заробітної плати. Комірник Цвєтков запропонував внести одноразово до каси усю суму нестачі. Заробітна плата працівників становить:

Цвєтков – 750 грн.; Афанасьєва – 760 грн.; Усаменко – 1000 грн.; Миколайчик – 1290 грн.; Гримов – 3100 грн.; Льодова І.В. – 1600 грн.; Осипова Т.Ю. – 1520 грн.

Скласти акт інвентаризації та відобразити результати інвентаризації у бухгалтерському обліку у відповідності до варіантів.

Завдання 3.

За результатами аудиторської перевірки були виявлені такі помилки:

1. касир оформив видатковий касовий ордер з порушення: не вказані паспортні дані особи, яка отримала гроші;
2. бухгалтер у журналі-ордері зробила технічну помилку та перенесла суму з платіжного доручення 378 грн. замість правильної суми 738 грн.
3. бухгалтер невірно зробила бухгалтерський запис при оформленні операції з оприбуткування матеріалів вони їх оприбуткувала як покупні напівфабрикати проводкою: Д 202 – К 685 на суму 5900 грн. Правильна кореспонденція рахунків Д 201 – К 631 на суму 5900 грн.
4. бухгалтер виписала з лімітованої чекової книжки 5 чеків загальною сумою 25 тис. грн. Пред’явлені до сплати 3 чека на суму 10 тис. грн. Але бухгалтер зробила запис саме після видачі чеків на списання всієї суми 25 тис. грн. з поточного рахунку в оплату чеків.
5. собівартість незавершеного виробництва визначена у сумі 79 тис. грн. За результатами проведеної інвентаризації собівартість НЗВ становить 76,9 тис. грн.
6. у первинному обліковому регістрі бухгалтер помилково записала 1265 грн. замість правильної суми 1625 грн.
7. планова собівартість виробництва за обліковими цінами становить 150 тис. грн., тоді як фактична собівартість виробництва становить 162 тис. грн.

Вибрати потрібний засіб виправлення помилок та зробити відповідний коригуючий запис у документах.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 5 (2 години)

Дата добавления: 2015-07-13