Розділ 1. Виробнича пограма підприємства 3 страница

Таблиця 1.12

Розподіл постійних і змінних накладних витрат між виробами (на основі заробітної плати)

Вироби	Планова тарифна зар.плата, тис.грн	Планові коеф. розподілу	Постійні витрати, тис.грн	Планові змінні накладні витрати, тис.грн	Звітна тарифна зар.плата, тис.грн	Звітні коеф. розподілу	Звітні змінні накладні витрати, тис.грн
И	3314,8109	0,2996305	8162,48308	5024,08087	3133,1451	0,30898572	4359,510407
К	3802,4784	0,3437114	9363,32746	5763,21125	3494,6016	0,34463198	4862,447052
Ю	3945,7075	0,3566581	9716,01926	5980,29618	3512,3501	0,3463823	4887,142492
Сума	11062,9968	1,000	27241,8298	16767,5883	10140,0968	1,000	14109,09995

Загальні УПВ накладні = 98475,2594 – 54465,8413 = 44009,4181тис.грн. Сумарні планові змінні накладні витрати = (0,3 + 0,01 · 8,1) · 44009,4181 = 16767,5883тис.грн. Планові змінні накладні витрати на виріб И = 0,2996305 · 16767,5883 = 5024,08087тис.грн. Сумарні постійні накладні витрати = 44009,4181 – 16767,5883 = 27241,8298тис.грн Сумарні звітні накладні витрати = 89875,1148 – 48524,18505 – 27241,8298 = 14109,09995тис.грн.

Для визначення повної собівартості продукції необхідно розрахувати позавиробничі витрати, а саме - адміністративні (загальногосподарські) витрати і витрати на збут продукції (комерційні).

Адміністративні (загальногосподарські) витрати є постійними витратами періоду.

Витрати на збут і реалізацію продукції (комерційні) - постійні витрати. При складанні звітної калькуляції загальну суму позавиробничих витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів прийняти на рівні планових значень.

Розподіл позавиробничих витрат між виробами здійснити пропорційно до умовно-змінних витрат. Розрахунки доцільно подати у вигляді табл. 1.13.

Таблиця 1.13

Розподіл позавиробничих витрат, тис.грн

Вироби	Планово умовно-змінні витрати	Коефіцієнт розподілу	Загально-господарські витрати	Комерційні витрати
И	23131,61217	0,3247297	5953,463847	3456,804725
К	23251,15215	0,3264079	5984,231291	3474,669458
Ю	24850,66528	0,3488624	6395,903072	3713,701557
Сума	71233,4314		18333,59821	10645,17574

Сумарні загально – господарські витрати = (130 + 8,1)/100 · 13275,5961 = 18333,59821тис.грн. Сумарні комерційні витрати = (10 +(0,1 · 8,1))/100 · 98475,2612 = 10645,17574тис.грн.

На основі калькуляцій (табл.1.10 і табл.1.11) визначаємо виробничу і повну собівартість реалізованої продукції (таблиця 1.1).

С_{РПвиробн}= С_{од.виробн.} · РП.

С_{РП повна}=С_{од.повна} · РП. Виробнича собівартість реалізованої продукції:

С_РПплан^в = 37,22 · 835,57 + 114,32 · 282,895 + 2097,49 · 16,299 = 31099,9154 + 32340,5564 + 34186,98951 = 97627,46131тис.грн.

С_РПзвіт^в = 37 · 774,51 + 114,83 · 252,555 + 2118,86 · 13,646 = 28656,87 + 29000,89065 + 28913,96356 = 86571,72421тис.грн

Повна собівартість реалізованої продукції:

С_РПплан^п= 48,29 · 835,57 + 147,47 · 282,895 + 2710,94 · 16,299 = 40349,6753 + 41718,52565 + 44185,61106 = 126253,812тис.грн. С_РПзвіт^п= 48,82 · 774,51 + 150,91 · 252,555 + 2807,99 · 13,646 = 37811,5782 + 38113,07505 + 38317,83154 = 114242,48479тис.грн.

Розрахунок зниження собівартості кожного виду продукції за усіма факторами виконують у такій послідовності:

1) зниження собівартості продукції за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них:

∆С_мі=(1- І_нмі·І_цмі)·Д_мі.

∆С_м^и = (1- (0,94 · 1,072)) · · 100%= - 0,1258%

∆С_м^к = (1- (0,94· 1,072)) · · 100%= - 0,0425%.

∆С_м^ю = (1- 0,94 · 1,072)) · ·100%= - 0,1105%.

2) Зниження собівартості продукції за рахунок зміни продуктивності праці.

∆С_ппі=(1- І_зпі·І_ппі)·Д_зпі.

І_зпі:

= · 100% - 100% = - 6,45%.

Отже, І_зпі=1-0,0645=0,9355.

І_ппі:

ПП_і= .

ПП_план^и = = 0,726тис.шт/люд. ПП_звіт^и= = 0,72 тис.шт/люд.

ПП_план^к= = 0,22 тис.шт/люд. ПП_звіт^к= = 0,217 тис.шт/люд.

ПП_план^ю= = 0,014519 тис.шт/люд. ПП_звіт^ю= = 0,0090 тис.шт/люд.

= · 100%= - 0,826% І_пп^и=1-0,00826=0,99174;

= · 100%= - 1,364 % І_пп^к=1-0,01364=0,98636;

= · 100%= - 38,01 % І_пп^ю=1-0,3801=0,6199;

Д_зпі:

Д_зп^и= = 0,46 · 100% = 46%;

Д_зп^к= = 21%;

Д_зп^ю= = 20,6%.

Отже, ∆С_пп^и= (1- ) · 46%=2,6%;

∆С_пп^к=(1- ) · 21% = 1,08%;

∆С_пп^ю=(1- ) · 20,6% = 31,08%.

3) зниження собівартості продукції за рахунок зміни умовно-постійних витрат:

∆С_УПВі=(1- )·Д_УПВі.

УПВ_і =1 – постійні витрати не змінилися.

І_ові:

= ·100%= - 5,48%.

= ·100%= - 8,1%.

= ·100%= - 10,98%.

І_ов^и= 1-0,0431 = 0,9452.

І_ов^к= 1-0,0542 = 0,919.

І_ов^ю= 1-0,0597 = 0,8902.

Д_упві:

Д_УПВ^и= · 100% = 26,08%.

Д_УПВ^к= · 100% = 28,7%.

Д_УПВ^ю= · 100% = 28,1%.

Отже, ∆С_УПВ^и= (1- ) · 26,08% = -1,51%.

∆С_УПВ^к=(1- ) · 28,7% = -2,53%.

∆С_УПВ^ю=(1- ) · 28,1% = - 3,47%. Зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни всіх факторів: ∆С_і = (∆С_мі + ∆С_ппі +∆С_УПВі)/100· С_і.

∆С_и = (-0,1258% + 2,6% - 1,51%)/100 · 37= 0,3568%.

С_к = (- 0,0425% + 1,08% - 2,53%)/100 · 114,83 = - 1,7138%.

∆С_ю = (- 0,1105% + 31,08% - 3,47%)/100 · 2118,86 = 582,6759%.

Зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції:

∆С = ∑ (∆С_і·О_ві).

∆С = (0,3568 · 796,8 + (-1,7138) · 262,2 + 582,6759 · 14,67) =284,29824 – 449,35836 + 8547,855453 = 8382,8%.

1.7. Сукупний норматив оборотних засобів

Оборотні кошти – частина засобів виробництва, яка повністю споживається в кожному технологічному циклі виготовлення продукції, змінюється або втрачає свій первинний або натуральний вигляд і повністю переносить свою вартість на вартість своєї продукції протягом технологічного циклу.

Н_оз = Н_вз + Н_нзв + Н_г + Н_м

Н_вз обчислюємо на основі табл.1.14.

Таблиця 1.14

Розрахунок нормативу власних оборотних засобів підприємства у виробничих запасах

Види матеріальних ресурсів	Річна потреба матеріальних ресурсів, тис.нат.од.	Денна потреба матеріальних ресурсів, тис.нат.од.	Ціна нат.од. без ПДВ, грн	Вартість денної потреби, тис.грн	Норма запасу, дні	Норматив, тис.грн
И	К	Ю	Разом	поточний	страховий	Трансп.,підгот.,технол.	Разом
W,кг	4720,8	-	4037,6	8758,4	24,3288		24,3288					486,576
X,кг	505,8	2253,87	374,096	3133,766	8,7049	0,8	6,96392		4,5		16,5	114,9047
Y,м^3	-	1,54062	-	1,54062	0,0043	0,15	0,000645					0,02322
Z,м^2	-	-	30,6528	30,6528	0,0851	20,833	1,7729					63,8244
Комплектуючі деталі, тис.шт	-		16,48	16,48	0,04578	138,5833	6,34434					88,82076
Паливо, т	1938,9	2596,23	1400,8	5935,93	16,4887	3,1667	52,21477					1357,584
Всього												2111,73308
Інші												837,157524
Разом												2948,890

Н_в.з = 2948,890тис.грн.

Н_нзв = С_р Т_ц К_нз /360;

К_нз = М + 0,5 · С^’/С_р;

c’=C_р-М.

К_нз = = 0,7390.

Отже, Н_нзв = = 3335,4391 тис.грн.

Н_гп=∑(Залишки ГП на кін.року за планом · Сод.виробн.).

Отже, Н_гп = (69,3 · 37,122296 + 16,67 · 114,316438 + 0,924 · 2097,492995) = 2572,5751 + 1905,65502 + 1938,08353 = 6416,31365тис.грн.

Н_м = 0,05·(Н_вз + Н_нзв + Н_гп).

Отже, Н_м = 0,05·(2948,8906 + 3335,4391 + 6416,31365) = 635,0322 тис.грн.

Н_оз = 2948,8906 + 3335,4391 + 6416,31365 + 635,0322 = 13335,67555тис.грн.

1.8. Визначення ціни продукції Ціна продукції – грошовий вираз вартості товару кількості грошей, яка сплачується покупцем за його одиницю.

Ц_гурт = С_{од.повна за планом}· (1 + )

Ц_гурт^и = 48,285129 · (1 + (13,1/100))= 54,61 грн./шт.

Ц_гурт^к = 147,47 · (1 + (16,2/100))= 171,36 грн./шт.

Ц_гурт^ю=2710,939878 · (1 + (20,2/100))= 3258,55 грн./шт.

Ц_відп=Ц_гурт·1,2

Ц_відп^и = 54,61 · 1,2 = 65,532грн./шт.

Ц_відп^к = 171,36 · 1,2 = 205,632грн./шт.

Ц_відп^ю = 3258,55 · 1,2 = 3910,26грн./шт.

РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВО – ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

2.1. Беззбитковість виробництва

Точку беззбитковості визначають графічним і аналітичним методами окремо для кожного виробу в плановому і звітному періоді.

Для графічного визначення точки беззбитковості необхідно побудувати лінію витрат і лінію реалізації.

Рівняння лінії витрат:

С_{п і} = ПВ_і + УЗВ_{од і}* О_і,

РП_і = Ц_{г і} * О_і ,

Виріб И:

Ц_од. = 61,76грн/шт.

УЗВ_{од.план} = 27,4396 грн./шт.

УЗВ_{од.звіт} = 26,7659грн./шт.

УПВ = 8162,48308 + 5953,463847 + 3456,804725 = 17572,7517тис.грн.

О_б.план = = = 512,02тис.шт.

О_б.звіт = = = 502,16тис.шт.

(1) Рівняння лінії виручки: Ц_од. · О_б.план = 61,76 · 512,02 = 31622,36 тис.грн.

(2) Рівняння планових сукупних витрат: УПВ+ УЗВ_{од.план} · О_б.план =

17572,7517 +27,4396 · 512,02 = 31622,36 тис.грн.

(3) Рівняння звітних сукупних витрат: УПВ+ УЗВ_{од.звіт} · О_б.звіт =

17572,7517 + 26,7659 · 502,16 =31013,52тис.грн.

(4) Рівняння постійних витрат 17572,7517 тис.грн.

Дохід,

витрати,

тис.грн (1)

(2)

план

31622,36 (3)

31013,52

звіт

17572,7517 (4)

О_б.звіт О_б.план Обс.виробн.(реаліз.), тис.шт

Виріб К:

Ц_од. = 199,12грн/шт.

УЗВ_{од.план} = 81,4972 грн./шт.

УЗВ_{од.звіт} = 79,0283грн./шт.

УПВ = 9363,32745 + 5984,231291 + 3474,669458 = 18822,2282тис.грн.

О_б.план = = = 160,02тис.шт.

О_б.звіт = = = 156,73тис.шт.

(1) Рівняння лінії виручки: Ц_од. · О_б.план = 199,12 · 160,02 = 31863,18 тис.грн.

(2) Рівняння планових сукупних витрат: УПВ+ УЗВ_{од.план} · О_б.план =

18822,2282 + 81,4972 · 160,02 = 31863,41 тис.грн.

(3) Рівняння звітних сукупних витрат: УПВ+ УЗВ_{од.звіт} · О_б.звіт =

18822,2282 + 79,0283 · 156,73 = 31208,33тис.грн.

(4) Рівняння постійних витрат 18822,2282 тис.грн.

Дохід,

витрати,

тис.грн (1)

(2)

план

31863,41 (3)

31208,33

звіт

18822,2282 (4)

О_б.звіт О_б.план Обс.виробн.(реаліз.), тис.шт

Виріб Ю:

Ц_од. = 3916,78грн/шт.

УЗВ_{од.план} = 1507,9287 грн./шт.

УЗВ_{од.звіт} = 1456,5594грн./шт.

УПВ = 9716,01926 + 6395,903072 + 3713,701557 = 19825,6239тис.грн.

О_б.план = = = 8,23тис.шт.

О_б.звіт = = = 8,06тис.шт.

(1) Рівняння лінії виручки: Ц_од. · О_б.план = 3916,78 · 8,23= 32235,09тис.грн.

(2) Рівняння планових сукупних витрат: УПВ+ УЗВ_{од.план} · О_б.план =

19825,6239 + 1507,9287 · 8,23= 32235,09тис.грн.

(3) Рівняння звітних сукупних витрат: УПВ+ УЗВ_{од.звіт} · О_б.звіт =

19825,6239 + 1456,5594 · 8,06 = 31565,49тис.грн.

(4) Рівняння постійних витрат 19825,6239 тис.грн

Дохід,

витрати,

тис.грн (1)

(2)

план

32235,09 (3)

31565,49

звіт

19825,6239 (4)

О_б.звіт О_б.план Обс.виробн.(реаліз.), тис.шт

2.2. Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства

Фінансово-економічні показники – це дані, що характеризують різні аспекти господарювання суб'єкта підприємницької діяльності і формуються на підставі фінансової звітності та адміністративних даних.

1) Товарна продукція: ТП=∑(Ц_гурт·Обсяг випуску з табл.1 вих.даних).

ТП_план = 54,61· 843 + 171,36 · 285,3 + 3258,55 · 16,48 = 46036,23 + 48889,008 + 53700,904 = 148626,142тис.грн.

ТП_звіт = 54,61 · 796,8 + 171,36 · 262,2 + 3258,55 · 14,67 = 43513,248 + 44930,592 + 47802,9285 = 136246,7685тис.грн.

2) Собівартість товарної продукції: С_тп = ∑(С_{од.повна} · Обсяг випуску).

С_{ТП.план} = 48,285129 · 843 + 147,470664 · 285,3 + 2710,939878 · 16,48 = 40704,3637 + 42073,3804 + 44676,2892 = 127454,0333тис.грн.

С_{ТП.звіт} = 48,8200099 · 796,8 + 150,9108087 · 262,2 + 2807,999348 · 14,67 = 38899,783888 + 39568,81404 + 41193,3504351 = 119661,948тис.грн.

3) Витрати на 1грн. товарної продукції: В_1грн.ТП = С_ТП / ТП.

В_{1грн.ТП.план} = 12745,0333/148626,142грн.

В_{1грн.ТП.звіт} = 119636,5718/136246,7685грн.

4) Зниження собівартості товарної продукції:

ΔС_ТП = (В _{1 грн ТП.план} - В _{1 грн ТП.звіт}) · 100/ В _{1 грн ТП.план},

ΔС_ТП = ((0,8575 – 0,8781)/0,8575) · 100% = -2,4023%

5) Перевитрати (-) від зростання собівартості ТП: Е_с= С_{ТП.звіт} · ΔС_ТП/100%.

Е_с = 119636,5718 · (-2,4023/100%) = - 2874,029 тис.грн.

6)Обсяг реалізованої продукції за відпускною ціною: РП = ∑(Ц_відп · Обсяг РП з табл.1.1).

РП_план = 65,532 · 835,57 + 205,632 · 282,895 + 3910,26 · 16,299 = 54756,57324 + 58172,26464 + 63733,32774 = 176662,16562тис.грн.

РП_звіт = 65,532 · 774,51 + 205,632 · 252,555 + 3910,26 · 13,646 = 50755,18932 + 51933,38976 + 53359,40796 = 156047,98704тис.грн.

7) Сума ПДВ (20%): ПДВ = 0,2 · РП.

ПДВ_план = 0,2 · 176662,16562 = 35332,433тис.грн.

ПДВ_звіт = 0,2 · 156047,98704 = 31209,597тис.грн.

8) Чистий дохід: РП – ПДВ.

ЧД_план = 176662,16562 – 35332,433 = 141329,73262тис.грн.

ЧД_звіт = 156047,98704 – 31209,597 = 124838,39004тис.грн.

9) Валовий прибуток: П_в = ЧД - С_{Р.П.виробн} .(з п.1.6).

П_в.план = 141329,73262 – 97544,86393 = 43784,86867тис.грн.

П_в.звіт = 124838,39004 – 86580,91545 = 38257,4746тис.грн.

10) Прибуток від операційної діяльності: П_о = П_в – Адмін.витрати – Комерц.витрати.

П_о.план = 43784,86867 – 18333,59821 – 10645,17574 = 14806,09472тис.грн.

П_о.план = 38257,4746 – 18333,59821 – 10645,17574 = 9278,70065тис.грн.

11) Базовий прибуток від операційної діяльності у звітному році: П_о.баз.=ЧД_звіт · (1 – В_{1грнТПплан}).

П_о.баз = 124838,39004 · (1 – 0,8575) = 17789,47058тис.грн.

12) Фактичний прибуток від операційної діяльності у звітному році: П_о.факт.= П_о.баз.± Е_с.

П_о.факт. = 17789,47058 – 2874,029 = 14915,44158тис.грн.

13) Дохід підприємства від фінансової та інвестиційної діяльності (на основі таблиці 16 вихідних даних) = дохід від оренди + дохід по цінних паперах.

Дохід по цінних паперах = х/100 · ЧД

Дохід по цінних паперах_план = (1,4/100) · 141329,73262 = 1978,6163тис.грн.

Дохід по цінних паперах_звіт = (1,4/100) · 124838,39004 = 1747,7374тис.грн.

Д_{ф.і.план} = 0 + 1978,6163 = 1978,6163тис.грн.

Д_{ф.і.звіт} = 0 + 1747,7374 = 1747,7374тис.грн.

14) Витрати від фінансової та інвестиційної діяльності (на основі табл.16 вихідних даних). Сюди належить плата за оренду обладнання:

В_ф.і=(21/100) ∙ Поч.вартість ОФ оренд.(з група ОФ).

В_{ф.і.план} = (21/100) · 924 = 194,04тис.грн.

В_{ф.і.звіт} = (21/100) · 924 = 194,04тис.грн.

15) Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування: П_зд = П_о + Д_фі -В_фі.

П_{зд.план} = 14806,09472 + 1978,6163 – 194,04 = 16590,67102тис.грн.

П_{зд.звіт} = 9278,70065 + 1747,7374 – 194,04 = 10832,39805тис.грн.

16) Чистий прибуток (вираховуємо 25% податку на прибуток):

П_ч = 0,75 ∙ П_зд

П_ч.план = 0,75 · 16590,67102 = 12443,00327тис.грн.

П_ч.звіт = 0,75 · 10832,39805 = 8124,298538тис.грн.

17) Економічні санкції, які сплачує підприємство з чистого прибутку (на основі табл.16 виз.даних). Сюди входять економічні санкції і дебіторська заборгованість: С_ш = санкції + дебіторська заборгованість

Економічні санкції = х/100 · ЧД

Економічні санкції_план = (1,2/100) · 141329,73262 = 1695,9568тис.грн.

Економічні санкції_звіт = (1,2/100) · 124838,39004 = 1498,0607тис.грн.

Кредитування дебітор. заборгованості _план = (2,7 + 10,3) · 200 · 43784,86867 = 2846,0165тис.грн.

Кредитування дебітор. заборгованості _звіт = (2,7 + 10,3) · 200 ·38257,4746 = 2486,7358тис.грн.

С_ш.план = 1695,9568 + 2846,0165 = 4541,9733тис.грн.

С_ш.звіт = 1498,0607 + 2486,7358 = 3984,7965тис.грн.

18) Прибуток у розпорядженні підприємства: П_з = П_ч - С_ш

П_з.план = 12443,00327 – 4541,9733 = 7901,02997тис.грн

П_з.звіт= 8124,298538 – 3984,7965 = 4139,50204тис.грн.

Таблиця 2.1.

Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства

Показники	Од.вимір.	План	Звіт	Відхилення
Собівартість одиниці продукції:	грн./шт.
Виріб И		48,285129	48,8200099	1,1077
Виріб К		147,470664	150,9108087	2,3328
Виріб Ю		2710,939878	2807,999348	3,5803
Собівартість товарної продукції	тис.грн	127454,0333	119661,948	- 6,1136
Витрати на 1 грн. товароної продукції	грн./шт.	0,8575	0,8781	2,4023
Чистий дохід	тис.грн	141329,73262	124838,39004	- 11,6687
Собівартість реалізованої продукції	тис.грн	126253,812	114242,48479	-9,5136
Валовий прибуток	тис.грн	43784,86867	38257,4746	-12,6239
Адміністативні витрати	тис.грн	18333,59821	18333,59821
Комерційні витрати	тис.грн	10645,17574	10645,17574
Прибуток від операційної діяльності	тис.грн	14806,09472	9278,70065	- 37,3318
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	тис.грн	16590,67102	10832,39805	- 34,7078
Чичтий прибуток	тис.грн	12443,00327	8124,298538	- 34,7078
Прибуток в розпорядженні підприємства	тис.грн	7901,02997	4139,50204	- 47,6081

Визначення показників прибутковості

1. Рентабельність одиниці продукції в звітному періоді:

Р_{і зв} = (Ц_{г і} – С_{п і зв}) · 100/ С_{п і зв},

Р_план^и = ((54,61 – 48,285129)/48,285129) · 100 = 13,099%

Р_план^к = ((171,36 – 147,470664)/2710,939878) · 100 = 16,199%

Р_план^ю = ((3258,55 – 2710,939878)/2710,939878) · 100 = 20,219%

Дата добавления: 2015-08-31