Пособие совместителям 3 страница

2.6.3. Содержание справки о заработке

Справка о заработке должна содержать сведения о ежемесячном фактическом заработке (доходе) застрахованного лица в периоде, используемом для расчета ИКЗЗ.

При заполнении справки о заработке необходимо придерживаться следующих правил:

1) при исчислении размера фактического заработка (дохода) застрахованного лица участвуют все виды оплаты его труда (дохода), на которые согласно законодательству начислялись страховые взносы (п. 306 Положения N 530).

Объект для начисления страховых взносов определен в ч. 1 п. 2 Положения N 1297. Им являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем N 115.

Примечание. Подробнее об объекте для начисления страховых взносов см. главу 1.5, о выплатах, на которые страховые взносы не начисляются, см. главу 1.6;

Обратите внимание! Не следует отождествлять объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и объект для начисления страховых взносов

2) все виды заработка (дохода) застрахованного лица учитываются в справке о заработке в суммах, начисленных до удержания налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей (п. 307 Положения N 530);

3) выплаты, приходящиеся на разные периоды (например, суммы сохраняемого среднего заработка за время отпуска, приходящегося на разные месяцы), для исчисления страховых выплат включаются в соответствующей части в состав заработка (дохода) застрахованного лица в том месяце, на который приходятся периоды, за который они выплачены (ч. 3 п. 2 Положения N 1297).

Примечание. О порядке включения в объект для начисления страховых взносов сумм сохраняемого среднего заработка см. подраздел 1.5.9.2;

4) период, выбранный им для расчета ИКЗЗ, указывается в запросе страховщика или лица, претендующего на страховые выплаты. Страхователь не участвует в его определении.

Страховщик, определяя период, необходимый для расчета ИКЗЗ, основывается на нормах п. 314 Положения N 530.

При определении периода, за который определяется ИКЗЗ, застрахованному или лицу, претендующему на страховые выплаты, предоставлено право исключить из расчета (ч. 1 п. 315 Положения N 530):

- неполные месяцы работы в связи с ее началом или прекращением не с первого рабочего дня месяца;

- месяцы (в том числе неполные) отпуска по беременности и родам, отпуска, предоставляемого по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, а также время работы, в течение которого застрахованный являлся инвалидом или получал возмещение вреда в связи со страховым случаем, осуществлял уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом в возрасте до восемнадцати лет или лицом, нуждающимся по заключению МРЭК или ВКК в постоянном постороннем уходе;

- месяцы (в том числе неполные) отпуска без сохранения либо с частичным сохранением заработной платы, который предоставлялся по инициативе нанимателя в случае временного приостановления работ;

- месяцы (в том числе неполные), в которых имела место временная нетрудоспособность застрахованного.

Исключенные месяцы заменяются непосредственно предшествовавшими месяцами или при невозможности их замены исключаются из подсчета (ч. 2 п. 315 Положения N 530).

Таким образом, страхователю для определения наиболее выгодного варианта расчета, как правило, необходимо предоставить по запросу страховщика справку о заработке за максимально полный расчетный период.

2.6.4. Ответственность за нарушение представления

справки о заработке

Страхователь несет ответственность за достоверность представляемых им сведений, необходимых для назначения страховых выплат (абз. 3 ч. 1 п. 350 Положения N 530).

Если в справке о заработке указаны недостоверные сведения, то это может повлечь:

- недополучение страховых выплат застрахованным лицом (лицом, имеющим право на их получение);

- переплату страховых выплат страховщиком.

Кроме того, нарушением является непредставление или несвоевременное представление справки о заработке.

За каждое из указанных нарушений, допускаемых страхователем, предусмотрена административная ответственность по статье 23.16 КоАП. А именно непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов, подлежащих представлению в соответствии с законодательством, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин.

Суммы страховых выплат, недополученные застрахованным лицом (лицом, имеющим право на их получение) или излишне выплаченные страховщиком, могут быть взысканы со страхователя в судебном порядке.

ГЛАВА 2.7

ОТРАЖЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ В ПУ-3 и ПУ-6

2.7.1. Общие положения

В большинстве случаев в отношении застрахованных лиц страхователь является также плательщиком взносов на государственное социальное страхование и (или) на профессиональное пенсионное страхование. В связи с этим в его обязанности входит представление в органы, осуществляющие персонифицированный учет, сведений, необходимых для его ведения (ст. 10 Закона Республики Беларусь от 06.01.1999 N 230-З "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования" (далее - Закон N 230-З)).

На каждое лицо, подлежащее государственному социальному страхованию, органы, осуществляющие персонифицированный учет, открывают индивидуальный лицевой счет. В нем накапливаются сведения, необходимые для назначения пенсии и пособий, в том числе данные о выплатах и страховом стаже. Если за лицо уплачиваются взносы на профессиональное пенсионное страхование, то на его индивидуальном лицевом счете открывается и ведется специальная часть. В ней накапливаются сведения о профессиональном стаже (продолжительности работы с особыми условиями труда застрахованного лица, в течение которой за него уплачивались взносы на профессиональное пенсионное страхование), о выплатах, на которые начисляются указанные взносы и др. (ст. 3, 6 Закона 230-З).

Сведения о выплатах, на которые начисляются взносы по государственному социальному страхованию, представляются плательщиками по форме ПУ-3 "Индивидуальные сведения" (далее - форма ПУ-3), а сведения, учитываемые на специальной части лицевого счета застрахованного лица, - по форме ПУ-6 "Индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование" (далее - форма ПУ-6) (п. 4 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 N 837 (далее - Правила N 837)).

Формы ПУ-3 и ПУ-6 заполняются в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 N 7 (далее - Инструкция N 7).

Рассмотрим особенности оформления организацией-страхователем форм ПУ-3 и форм ПУ-6 на работников, которым страхователь производил страховые выплаты: пособие в связи со страховым случаем и доплату до среднемесячного заработка.

2.7.2. Пособие по временной нетрудоспособности

в связи со страховым случаем

2.7.2.1. ПУ-3

Форма ПУ-3 состоит из двух разделов (приложение 3 к Правилам N 837):

- раздела 1 "Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносов";

- раздела 2 "Дополнительные сведения о стаже".

В разделе 1 предусмотрена графа "Сумма, рублей, выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы". В ней отражаются суммы выплат всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, на которые согласно законодательству начислялись обязательные страховые взносы по государственному социальному страхованию (абз. 2 п. 16 Инструкции N 7).

Напомним, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем N 115. При этом общая сумма выплат работнику в месяц не должна превышать пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются указанные взносы (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII, подп. 1.5 п. 1 Указа N 570).

В графе "Сумма, рублей, пособий по временной нетрудоспособности" раздела 1 отражаются суммы пособий за счет средств государственного социального страхования. К ним относятся пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, оплата дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет (абз. 3 п. 16 Инструкции N 7).

Поскольку на суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве обязательные страховые взносы организацией-страхователем не начисляются (п. 6 Перечня N 115), а само пособие выплачивается за счет средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то суммы данной страховой выплаты в разделе 1 формы ПУ-3, представляемой организацией-страхователем, не отражаются.

Обратите внимание! Несмотря на то что суммы пособия в связи с несчастным случаем на производстве не включаются в раздел 1 формы ПУ-3, страхователь должен указать период, за который оно было назначено, в разделе 2 "Дополнительные сведения о стаже". Указанный период обозначается кодом вида деятельности СТРАХСЛУЧ (п. 20 Инструкции N 7, п. 59 приложения 2 к Инструкции N 7)

Форма ПУ-3 (тип формы - исходная) содержит сведения, относящиеся к отчетному периоду (ч. 1 п. 16 Правил N 837, п. 21 Инструкции N 7). В связи с этим в разделе 2 формы ПУ-3 указывается период, за который назначено рассматриваемое пособие, приходящийся на отчетный год.

Пример. Работник организации получил производственную травму, и ему было назначено пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем за период с 22.12.2015 по 21.01.2016.

В форме ПУ-3 за отчетный 2015 год сумма начисленного пособия не отражается. При этом в разделе 2 данной формы по коду "СТРАХСЛУЧ" будет указан период с 22.12.2015 по 31.12.2015.

При представлении формы ПУ-3 за отчетный 2016 год в разделе 2 будет указан код вида деятельности "СТРАХСЛУЧ" с отражением периода с 01.01.2016 по 21.01.2016.

Отметим, что Белгосстрах является плательщиком обязательных страховых взносов в ФСЗН за лиц, которым в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем (абз. 5 ст. 1 Закона N 138-XIII). При этом объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются начисленные суммы указанного пособия (абз. 4 ст. 2 Закона N 138-XIII).

Форму ПУ-3 со сведениями о суммах начисленного пособия по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем и обязательных страховых взносах в ФСЗН на лиц, которым производилась такая страховая выплата, представляет Белгосстрах (п. 10 Правил N 837).

2.7.2.3. ПУ-6

Форма ПУ-6 состоит из двух разделов (приложение 5 к Правилам N 837):

- раздела 1 "Сведения о начислениях и взносах на профессиональное пенсионное страхование";

- раздела 2 "Сведения о работе с особыми условиями труда".

В графе "Начислено (рублей) выплат, на которые начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование" раздела 1 отражаются выплаты работнику, начисленные в связи с особыми условиями его труда, кроме выплат, включенных в Перечень N 115 (абз. 2 п. 28 Инструкции N 7). При начислении взносов на профессиональное пенсионное страхование также учитывается максимальное ограничение суммы выплат: на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются (п. 2 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 N 322-З "О профессиональном пенсионном страховании" (далее - Закон N 322-З)).

Поскольку взносы на профессиональное пенсионное страхование не начисляются на выплаты за период работы в обычных условиях, а также болезни и временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 7 Закона N 322-З, абз. 2 п. 28 Инструкции N 7), то суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем в форме ПУ-6 не отражаются.

Периоды работы с особыми условиями труда, отраженные в разделе 2 формы ПУ-6, формируют профессиональный стаж работника, дающий право на досрочную профессиональную пенсию (ст. 11 Закона N 322-З).

В графе "Период работы с особыми условиями труда" раздела 2 формы ПУ-6 указываются непрерывные периоды, в течение которых застрахованное лицо было занято на работах с особыми условиями труда и подлежало профессиональному пенсионному страхованию. Государственные праздники, праздничные дни, объявленные нерабочими днями, выходные дни, в том числе по графику работы работника, и дни трудового (основного и дополнительного) отпуска включаются в эти периоды при условии, если они следовали непосредственно за периодом (днем), в котором работник выполнял работу в течение полного рабочего дня в особых условиях труда и подлежал профессиональному пенсионному страхованию (абз. 2 п. 30 Инструкции N 7).

Таким образом, период временной нетрудоспособности работника должен быть исключен из профессионального стажа.

Пример. Работнику, занятому в особых условиях труда, назначено пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем с 22.01.2016 по 19.02.2016. В соответствии с графиком работы работника 20 и 21 февраля - выходные дни.

В графе "Период работы с особыми условиями труда" раздела 2 формы ПУ-6 за I квартал 2016 года следует указать периоды:

Период работы с особыми условиями труда
01/01/2016	21/01/2016
22/02/2016	31/03/2016

2.7.3. Доплата до среднемесячного заработка

2.7.3.1. ПУ-3

Напомним, что в соответствующих графах раздела 1 "Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносов" формы ПУ-3 отражаются выплаты, на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы в Фонд и суммы пособий за счет средств государственного социального страхования: пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, оплата дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет (абз. 2, 3 п. 16 Инструкции N 7).

Доплата до среднемесячного заработка является страховой выплатой. Производится она из средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 292.3 п. 292, ч. 6 п. 297 Положения N 530).

На основании п. 6 Перечня N 115 на суммы доплаты до среднемесячного заработка страхователь не начисляет обязательные страховые взносы в ФСЗН.

Период, за который страхователем осуществляется рассматриваемая доплата, в разделе 2 "Дополнительные сведения о стаже" не указывается (приложение 2 к Инструкции N 7).

Примечание. Вид деятельности (код) ДОПЛАТА, предусмотренный п. 60 приложения 2 к Инструкции N 7, указывается в форме ПУ-3, представляемой Белгосстрахом на лиц, получающих доплату до среднемесячного заработка.

Таким образом, суммы доплаты до среднемесячного заработка, а также период, за который она осуществлялась, не отражаются в форме ПУ-3, представляемой организацией-страхователем.

Отметим, что доплата до среднемесячного заработка, произведенная страхователем в соответствии с законодательством, является объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для Белгосстраха (абз. 5 ст. 1, абз. 4 ст. 2 Закона N 138-XIII).

В обязанности Белгосстраха входит представить форму ПУ-3 на лиц, получающих данную доплату (п. 10 Правил N 837). В ней указываются сведения о начисленных страхователем суммах доплаты до среднемесячного заработка, а также об исчисленных с нее Белгосстрахом суммах обязательных страховых взносов в ФСЗН.

2.7.3.2. ПУ-6

Повторим, что сведения, необходимые для назначения профессиональных пенсий лицам, подлежащим профессиональному пенсионному страхованию, представляются по форме ПУ-6. В разделе 1 "Сведения о начислениях и взносах на профессиональное пенсионное страхование" отражаются в том числе выплаты, на которые начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование.

Объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда. На выплаты, предусмотренные Перечнем N 115, данные взносы не начисляются (п. 2 ст. 7 Закона N 322-З).

Не включаются в форму ПУ-6 выплаты, которые начислены за периоды работы в обычных условиях труда, не на полную ставку и др. (абз. 2 п. 28 Инструкции N 7).

Сведения о периоде работы с особыми условиями труда отражаются в соответствующей графе раздела 2 формы ПУ-6. Здесь указываются непрерывные периоды, в течение которых застрахованное лицо было занято на работах с особыми условиями труда и подлежало профессиональному пенсионному страхованию (абз. 2 п. 30 Инструкции N 7).

Поскольку на суммы доплат до среднемесячного заработка взносы на профессиональное пенсионное страхование не начисляются (п. 6 Перечня N 115), они не отражаются в форме ПУ-6.

Если застрахованный временно переведен в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу, которая выполняется в обычных условиях труда или не на полную ставку, то такой период необходимо исключить из сведений о периоде работы с особыми условиями труда, отражаемых в разделе 2 формы ПУ-6.

Пример. Работник, занятый в особых условиях труда, был нетрудоспособен вследствие несчастного случая на производстве с 12.01.2016 по 18.02.2016. В соответствии с заключением врачебно-консультативной комиссии с 19 февраля по 31 марта 2016 г. он был переведен на более легкую работу, которая выполняется в обычных условиях труда. Иных периодов, исключаемых из периода работы с особыми условиями труда, у работника не имеется.

В графе "Период работы с особыми условиями труда" раздела 2 формы ПУ-6 за I квартал 2016 года следует указать период:

Период работы с особыми условиями труда
01/01/2016	11/01/2016

ГЛАВА 2.8

Дата добавления: 2017-01-13