Своих сотрудников

ПРОБЛЕМНЫЕ СИТУАЦИИ УПЛАТЫ НДФЛ С ДОХОДОВ

Со 2 сентября 2010 года расширился перечень оснований, позволяющих штрафовать налоговых агентов. До этого организации могли привлечь к ответственности по статье 123 НК РФ только за то, что они вовремя не перечислили удержанный налог, А сейчас штраф грозит тем, кто не удержал налог в положенный срок. При этом величина штрафа осталась прежней - 20% от неуплаченной (не удержанной) суммы.

1. ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТИТ ГОДОВЫЕ ИЛИ КВАРТАЛЬНЫЕ ПРЕМИИ АВАНСОМ

Некоторые организации могут премировать своих сотрудников авансом, как в таком случае удерживать и платить НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно вспомнить сначала общие правила.

1) Согласно п.2 статьи 223 НК РФ, доход у сотрудника в виде зарплаты, премий и иных трудовых выплат возникает в последний день того периода, за который эти суммы были начислены. Таким образом, удержать НДФЛ нужно только тогда, когда начисляется заработок по итогам месяца. Аванс же надо выплачивать, не удерживая с него НДФЛ.

2) Дата перечисления НДФЛ зависит от того, как выплачивается заработная плата – наличными из кассы или путем перечисления на карточку или на счет работника. (см. табл.1).

Если, например, по трудовому договору сотруднику положена значительная премия в конце года, но было принято решение часть премии выплатить раньше срока – авансом в октябре. Нужно ли с этого аванса удерживать НДФЛ? Да, нужно по следующей причине. Если премия будет начислена лишь в декабре, то тогда (по логике) нужно с неё удержать и налог. Однако заработную плату трудовое законодательство обязывает платить авансом (не реже чем за каждые полмесяца ст.136 ТК РФ), в то время как начисляется она лишь в конце месяца. Что касается премии, то никто не принуждает компанию делать авансированные выплаты. Поэтому, если организация выплачивает премию или её часть (пусть даже авансом), то соответствующие суммы надо отразить в учете в качестве расходов на оплату труда.

В противном случае налоговые инспекторы могут предъявить претензию по НДФЛ, а ревизоры из внебюджетных фондов оштрафуют за неуплату взносов. Ведь обязанность заплатить эти суммы в бюджет привязана к факту начисления премии.

Таким образом, даже если организация выплачивает премию авансом, её надо начислить в бухгалтерском учете по факту выплаты. А НДФЛ нужно удержать и заплатить с неё в те же сроки, как и по заработной плате.

Пример 1. Выплата авансом заработной платы и премии.

В трудовом договоре с ООО «Север» предусмотрено, что по итогам года начальник коммерческого отдела Григорьев В.А. получает премию в размере трех окладов, если возглавляемый им отдел продаж выполнит план. В сентябре 2010 года стало ясно, что план по продажам будет выполнен. И руководство организации решило по итогам сентября выплатить Григорьеву половину годовой премии.

Согласно правилам внутреннего трудового распорядка заработную плату организация выплачивает два раза в месяц: 20-го авансом (40%) и 5-го числа следующего месяца – фактически начисленные суммы зарплаты с учетом премий, надбавок и прочих поощрений.

В бухгалтерском учете организации будут выполнены следующие проводки:

1) 20.09. Д сч.70 К сч.50 12 000 руб. Выдан аванс Григорьеву за сентябрь (40% х 30 000 руб.);

2) 30.09. Д сч. 26 К сч. 70 30 000 руб. Начислена заработная плата Григорьеву за сентябрь;

3) -«- Д сч.26 К сч.70 45 000 руб. Начислена Григорьеву ½ часть премии;

4) -«- Д сч.70 Ксч.68/НДФЛ -9 750 руб. Удержан НДФЛ за сентябрь м-ц (30 000 + 45 000 х 13%);

5) 05.10. Д сч.70 К сч.50 - 53 250 руб. Выдана зарплата и премия за сентябрь.

Дата добавления: 2015-07-13