Требования, которые нужно соблюдать, чтобы выплачивать дивиденды

НДФЛ с отпускных перечисляют в бюджет одновременно с заработной платой за прошедший месяц.

Частые ошибки, которые связаны с расчетом НДФЛ.

Поступать так небезопасно. Так как оплату отпускных нельзя отнести к доходам, полученным сотрудником за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому датой получения дохода будет момент выплаты отпускных (письмо Минфина РФ от 6 марта 20078 года № 03-04-06-01/49).

Каждая компания сама решает, как поступить с прибылью. Можно её распределять между учредителями и выдавать в качестве дивидендов, а можно не распределять и накапливать для каких либо нужд. Как распорядиться прибылью решает собрание собственников (акционеров) организации.

Распределять прибыль можно по итогам года, а можно чаще каждые полгода или квартал. Сумма прибыли, которую участники общества могут распределить, определяется по данным бухгалтерского учета. Это значит, что организация обязательно должна вести учет и составлять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Именно сумма из этой формы, приведенная по строке «Чистая прибыль отчетного периода»,и может быть распределена.

Это правило относится и к организациям, применяющим «упрощенку».

Однако, есть ситуации, при которых прибыль на дивиденды распределить нельзя. К ним относятся ситуации когда:

1) есть неоплаченный уставный капитал;

2) задолженность по выплате действительной стоимости доли какому-либо участнику общества;

3) признаки банкротства;

4) превышение уставного и резервного капитала над чистыми активами организации.

Если прибыль для распределения в организации есть, и соблюдаются все выше перечисленные ситуации, тогда нужно:

1) оформить протокол общего собрания участников общества о

выплате дивидендов;

2) составить бухгалтерскую справку с расчетом причитающихся сумм;

3) составить отчетность по дивидендам.

После того как протокол оформлен, нужно составить бухгалтерскую справку с расчетом причитающихся сумм. На её основании надо выполнить следующие проводки:

1) Д сч.84 К сч.75/»Расчеты по выплате дивидендов» - начислены дивиденды;

2) Д сч.75/ «Расчеты по выплате див-ов» К сч.68/НДФЛ - начислен НДФЛ;

3) Д сч.75/ «Расчеты по вып. Див-в» К сч.50,51 - выплачены дивиденды.

Расходовать деньги можно из кассы, тогда предварительно расходование кассовой выручки на выплату дивидендов должно быть прежде согласовано с банком.

В отличие от обычных налогов дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9% (ст.224 НК РФ). Если учредителями являются не резиденты, то по ставке 15%. Страховые взносы на дивиденды не начисляются.

Пример 1. 5 августа 2011 года общее собрание участников ООО «Восход» приняло решение о распределении прибыли в сумме 90000 руб. и выплате дивидендов. В этот же день бухгалтер оформил бухгалтерскую справку, в которой распределил дивиденды между участниками общества пропорционально их долям.

Таким образом, Васильеву В.Н. начислено - 54000 руб. (90000 х 60%), а Прохоренко Ю.П. -36000 руб. (90000 х40%). 9 августа дивиденды были перечислены на счета получателей.

В бухгалтерском учете ООО «Восход» бухгалтер отразил следующие операции:

1. Д сч.84 К сч.75.2 - 54000 руб. Начислены дивиденды Васильеву В.Н.

2. Д сч.75.2 К сч.68/НДФЛ - 4860 руб. (9% х54000) – Удержан НДФЛ с дивидендов.

3. Д сч.84 К сч.75.2 - 36000 руб. – начислены дивиденды Прохоренко Ю.П.

4. Д сч.75.2 К сч.68/НДФЛ - 3240 руб. (9% х 36000).

5. Д счю68/НДФЛ К сч.51 - 8100 руб.

6. Д сч.75.2 К сч.51 - 45900 руб. – Выплачены дивиденды учредителям.

НДФЛ нужно удерживать в тот момент, когда выплачиваются дивиденды учредителям.

В годовой бухгалтерской отчетности, дивиденды, выплаченные в течении года, показывают в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала». Тот факт, что выплачивались дивиденды, будет виден при сопоставлении данных формы № 1 и формы № 2. В этих формах будет отражено:

а) в отчете о прибылях и убытках по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» - вся сумма финансового результата;

б) в балансе по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – только та часть дохода, которую не направили на выплату дивидендов.

В какой момент нужно перечислить НДФЛ

Организация выплатила доход

В денежной форме

В натуральной форме

Деньги выплачены наличными

Деньги перечислены на счет получателя

НДФЛ удержать не возможно. Об этом надо сообщить в инспекцию

НДФЛ в бюджет перечисляется не позднее дня получения денег в банке

НДФЛ перечисляется не позднее дня, перевода денег на счет получателя

Дата добавления: 2015-07-13