Тема. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Нормативные документы.

1. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07. 2009г. «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ».

(С изменениями с 1 01.2011г. Федеральный закон от 8.12.2010г. № 339-ФЗ, с 01.01.2012г. Федеральный закон от 03.12.2011г. № 379-ФЗ).

Раздел 1. Общие положения.

С 1 января 2010 года прекратил действие Единый социальный налог. Вместо него каждая организация обязана ежемесячно начислять и уплачивать взносы во внебюджетные фонды – ФСС РФ; ПФ РФ; ФОМС РФ. Действие Закона не распространяются на правоотношения связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляет ПФ РФ- в отношении взносов, уплачиваемых на пенсионное страхование и взносов, уплачиваемых на обязательное медицинское страхование.

И ФСС РФ в отношении взносов, уплачиваемых на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Раздел 2. Плательщики страховых взносов (ст. 5).

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к ним относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными

предпринимателями;

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физическим лицам.

В целях контроля за уплатой страховых взносов, органы контроля осуществляют учет плательщиков на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Петров В.И. занимается производством мебели по индивидуальным заказам.Для выполнения заказов он нанял 10 работников, с которыми заключил трудовые договора.Таким образом, предприниматель Петров В.И. должен уплачивать страховые взносы:

1) при выплате заработной платы и иных вознаграждений

своим работникам (согласно ст.5 п.1 пп. б. ФЗ № 212);

2) при получении им доходов от производства мебели за

вычетом расходов, связанных с такой деятельностью

(согласно ст.5 п.2 ФЗ № 212).

Раздел 3. Объект обложения (ст. 7).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 части 1 статьи 5 Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Платить страховые взносы во внебюджетные фонды надо со всех начислений физическим лицам по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам на оказание услуг, (а также выполнение работ). Исключение – выплаты, которые перечислены в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Причем, если компания применяет общий режим налогообложения, то взносы с выплат по гражданско-правовым договорам уплачиваются по–пониженной ставке(23.1% вместо 26%). На выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы в ФСС РФ не начисляются. Основание: п.2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Организации, применяющие ЕНВД и «упрощёнку», страховые взносы по гражданско-правовым договорам уплачивают так же, как и по трудовым договорам. Если же гражданско-правовой договор предусматривает передачу права собственности на имущество или передачу его в пользование, то взносы начислять не надо.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества

(имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в п.1 ст.5 Федерального закона: выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с организацией для работы в её обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера.

Раздел 4. База для начисления страховых взносов

(статья 8).

База для начисления страховых взносов для плательщиков указанных в статье 5 пункта 1 пп. «а» и «б», определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм указанных в статье 9 ФЗ.

База для начисления страховых взносов для плательщиков указанных в статье 5 пункта 1 пп. «в», определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм указанных в статье 9.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего ФЗ, определяют базу отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом в сумме, не превышающей 512 000 руб. нарастающим итогом с начала года. С сумм превышающих 512 000 руб., страховые взносы взимаются по пониженным ставкам.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.2 статьи 5 ФЗ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. Физические лица, указанные в п.2 ст.5 ФЗ № 212, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и самостоятельно уплачивать за себя страховые взносы.

Раздел 5. Суммы, не подлежащие обложению

страховыми взносами. (Статья 9).

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков взносов, указанных в п.1 статьи 5 ФЗ № 212-ФЗ:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, превышающий 28 кал. Дней, согласно ст. 126 ТК РФ), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций;

д) с компенсационных выплат за неиспользованный отпуск связанных с увольнением работников;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением, реорганизацией или ликвидацией организации;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда;

- выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также

выплат в иностранной валюте личному составу экипажей воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

б) работнику в связи со смертью члена его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течении первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб., на каждого ребенка.

4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов, а также суммы плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и т.д.

5) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб., в год;

6) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ;

7) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

8) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб., на одного работника в год.

9) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Раздел 6. Льготы, при начислении страховых взносов.

Статья 58 закона № 212-ФЗ, предусматривает применение пониженных тарифов страховых взносов для следующих плательщиков:

Категории льготников	Тарифы страховых взносов в 2011 году
ПФ РФ	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС	Итого
1.Организации и предприниматели, которые платят единый сельхозналог 2.Организации с участием инвалидов (общественные организации инвалидов, организации со среднесписочной численностью сотрудников-инвалидов не менее 50%) в отношении выплат работникам-инвалидам.	16%	1.9%	1.1%	1.2%	20.2%
3.Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с законом № 127-ФЗ 4.Организации и предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; 5. Организации, которые разрабатывают и продают программы для ЭВМ, базы данных и оказывают сопутствующие услуги.	8%	2%	2%	2%	14%
6.Организации и предприниматели, работающие в сфере СМИ	20.8%	2.9%	1.3%	2%	27%

Раздел 7. Расчетный и отчетный период. Тарифы страховых

Дата добавления: 2015-07-13