Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности

Налогообложение

Индивидуальные предприниматели по традиционной системе налогообложения уплачивают следующие основные виды налогов:

- налог на доходы с физических лиц;

- страховые взносы;

- налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;

- а также все другие налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством.

Налоговый кодекс РФ предоставляет возможность использования специальных налоговых режимов, или так называемой упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, к которым относятся и индивидуальные пред­приниматели, если:

- средняя численность наемных работников предприятия не превышает 100 человек;

- валовый доход предпринимателя не превышает 15 млн. руб. в год;

- предприниматель не занимается производством подакцизных товаров;

- предприниматель не организует игорный бизнес;

- предприниматель не использует другие специальные налоговые режимы и т. д.

Первая схема специального налогового режима, упрощенная
система налогообложения, может применяться по желанию налогоплательщика, для чего в налоговые органы необходимо подать соответствующее заявление в определенный период времени (с 1 октября до 20 ноября), предшествующий году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему. По срокам исключение делается только для тех предпринимателей, которые вновь регистрируются и выбирают упрощенную схему налогообложения на момент регистрации.

При этом заменяются уплатой единого налога:

- налог на доходы с физических лиц (если они получены от предпринимательской деятельности);

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество (если это имущество пользовалось для осуществления предпринимательской деятельности).

Размер единого налога определяется 6% oт дохода, уменьшенного на величину расходов. Предпринимателю предлагается при этом самому определить базу налогообложения.

Оплата страховых взносов в ПФР и других налогов при этом осуществляется по общему режиму налогообложения, но сумма этих платежей является налоговым вычетом из единого налога.

Вторая схема специального налогового режима — вмененный налог.
Для этого режима характерно, что вместо реальной базы налого­обложения (доход или прибыль в рамках упрощенной системы) вводится условная база налогообложения в виде вмененного дохода. Размер вмененного дохода определяется в соответствии с характером предпринимательской деятельности и ее масштабом. Ставка налога устанавливается в размере 15% от вмененного дохода. Большинство положений упрошенной системы налогообложения сохраняется (перечень заменяемых налогов, порядок платежей в бюджет, ПФР и т.д.).

Виды деятельности, которые потенциально могут подпасть под режим обложения этим налогом:

- бытовые услуги;

- розничная торговля и т. д.

Субъектам РФ предоставлено право решать вопрос о введении фактически этого режима налогообложения на своих территориях и определять конкретный перечень видов деятельности (только в сторону его сужения), на которые распространяется действие этого режима.

Налоговым периодом для этого режима налогообложения является квартал, по итогам которого (до 25 числа первого месяца следующего квартала) должны быть завершены уплата налога и его декларирование.

Один и тот же гражданин может выступать и как индивидуальный предприниматель, и как физическое частное лицо. Соответственно, принадлежащее ему имущество может использоваться для осуществления предпринимательской деятельности и осуществления прав, предоставляемых гражданским законодательством каждому физическому лицу.

Например, если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ведет розничную торговлю, при этом сдает внаем принадлежащую ему квартиру и соответствующие доходы от сдачи квартиры отражает в декларации по налогу с физических лиц, налоговая инспекция не вправе требовать, чтобы гражданин как индивидуальный предприниматель платил со сдачи квартиры НДС. При этом необходимо обра­титься к свидетельству о регистрации предпринимателя без образования юридического лица. Если такой вид деятельности, как сдача внаем жилых помещений в нем не указан, оснований говорить о том, что квартира сдается в рамках предпринимательской деятельности, не имеется. Тем более, если квартира приобретена до начала предпринимательской деятельности.

Дата добавления: 2017-02-01