Общий порядок исполнения налоговой обязанности

Понятие обязанности по уплате налогов и сборов (налоговой обязанности), основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности

Налоговая обязанность и порядок ее исполнения

П.п номер 57

разделы исполнение обязанностей по уплате налога, возврат (зачет) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, взыскание налогов в принудительном порядке.

Правоотношения по взиманию налогов между государством и налогоплательщиком.

Широкий смысл - совокупность всех обязанностей налогоплательщика, ст? на рф.

Узкий - юр обязанность плательщика правильно исчислить и своевременно перечислить в бюджетную систему рф налог и сбор.

- публично-правовой характер (заинтересовано государство)

- мера должного поведения обязанного лица, имеющее свои границы и пределы

- личная обязанность, т.е. неразрывно связана с личностью налогоплательщика (государство не в праве заставить лицо исполнить обязанность за налогоплательщика)

- является сложной обязанностью, состоящей из ряда обязательных действий, которые должен произвести налогоплательщик (учесть объект налогообложения, исчислить налоговую базу, правильно исчислить сумму налогового платежа исходя из налоговой ставки и с учетом налоговых льгот, подготовить и представить в налоговые органы необходимую отчетность, а также провести собственно платеж в бюджетную систему рф).

п.1 ст. 44 нк налог обязанность возникает, изменяется, прекращается при наличии основании, установленных налоговым законодательством.

Порядок урегулирован главой 8 нк.

Может быть произведено как в общем порядке (уплата налога), так и в принудительном (взыскание налога).

- добровольная уплата налогов без применения мер гос принуждения. Исполнение налоговой обязанности признается надлежащим, т.е. соответствующей налоговому законодательству только при соблюдении ряда требований.

1. Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить налоговую обязанность, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, при этом он вправе действовать как лично, так и через своего законного или уполномоченного исполнителя.

уплата налога за нп возможна только в случаях, прямо предусмотренных нк и осущ за счет имущества самого нп. (налоговые агенты, наследники, опекуны, правопреемника, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков при уплате налогов на прибыль и др.) При этом какие-либо соглашения об уступках или переводе налоговых обязанностей между налогоплательщиками и третьими лицами ничтожны. Конституция онный суд-транспортныйналог-из зарплаты.

Исключение: уплата налога и сбора поручителем налогоплательщика (74 нк)

суд практика - уплата гос пошлины представителем при рассмотрении дел в арб судах. При этом в платежной документе на перечисленные суммы гос пошлины в бюджет с банковского счета представителя дб указано, что плательщик действует от имени представляемого. (постановление пленума вас 2014 - противоречие позиции кс)

2. Правило своевременности. Должно быть исполнено в срок. п.1 ст. 45 и п. 2 48 нк. Вправе исполнить обязанность досрочно. Но надо дождаться окончания налогового периода.

По общему правилу если налог исчисляется налоговым органом, то плательщик должен оплатить его в течение 1 месяца с момента получения налогового уведомления. Сама обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, мб направлено работодателю, направлено заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если налог уплачивается самостоятельно, то устанавливается точный срок (28 марта).

Один операционный день

3. Исполнение в валюте рф, если иное предусмотрено нк. (Гос полтора по выдаче виз иностранным гражданам).

4. Должно быть исполнено в полном объеме. Разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке установленном нк. п. 1 ст. 58 нк

По ряду налогов авансовые платежи.

5. Направление налогового платежа в бюджетную систему на соответствующий счет федерального казначейства. т.е. исполнение надлежащему субъекту.

Налогоплательщик обоснованно получил налоговую выгоду. Принцип незлоупотрбления правом, постановление вас 53 об оценке арб судами обоснованности...

Формы исполнения обязанности:

● наличная и безналичная

● путем привлечения налоговым органов по инициативе нп зачета в порядке предусмтр ст.7 8, 76??

Дата добавления: 2017-02-01