Налоговые льготы

Спец налоговый режим: понятие, виды, особенности

Признаки:

1. устанавливается нк и применяется в случаях и порядке предусмотренном им и иными актами законодательства о налогах и сборах.

2. могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов.

3. могут предусматривать фед налоги, не указанные в ст. 13

Исчерпывающий перечень налоговых режимов уст п.2 ст. 18 нк.

Соответственно в настоящее время установлено пять видов:

- система налогообложения для сх товаров и производителей (единый сельскохозяйственный налог)

- упрощенная система налогообложения

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

- патентная система налогообложения

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Особенности:

● каждый налоговый режим (снр) имеет целевое назначение.

● добровольный характер, это право конкретного налогоплательщика.

● могут применяться только ограниченным кругом налогоплательщиков, отвечающих критериям, установленных нк. (патентную систему только ип)

● связаны с осуществлением предпринимательской деятельности

● по правовой сути представляют собой исключение из общего режима налогообложения и рассматриваются в качестве налоговой льготы

Под общим режимом налогообложения понимается совокупность правовых норм, рег возникновение, изменение или прекращение обязанностей лиц по уплате налоговых платежей на основе уст перечня фед, рег и местных налогов и сборов взимаемых на терре рф, субъектов рф и мо. Переход на спец налоговый режим как правило сопровождается изменением состава подлежащих уплате налогов посредством замены ряда из них единым платежом (за исключением системы налогообложения в виде соглашения о разделе продукции)

Последний спец налоговый режим основывается на замене уплаты фед, рег и местных налогов и сборов разделом произведенной продукции за рядом исключений, пред гл 26.4.

Размер доли продукции передаваемой государству взамен уплаты налогов определяется в договором порядке в соответствии с фз О соглашениях о разделе продукции.

Предполагает упрощение порядка ведения учета и отчетности для налогоплательщика.

Научная классификация налогов

На самостоятельное рассмотрение!!!!!!!!!

Письменный конспект через практическое занятие

+посмотреть элементы гос пошлины

табличка по имуществу физ лиц

ст. 56 - это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

● может устанавливаться исключительно актами законодательства о налогах и сборах

● связана с уменьшением суммы налога или сбора, подлежащего уплате в бюджетную систему рф

● распространяется на отдельную определенную в законе категорию налогоплательщиков, т.е. не мб предоставлена индивидуально или всем налогоплательщикам

● плательщик вправе отказаться от налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, однако иное мб предусмотрено непосредственно налоговым кодексом. В ряде случаев закреплено, что плательщик не вправе отказаться от налоговой льготы.

Виды разрабатываются теорией налогового права.

- то, на изменение какого элемента налога направлена та или иная налоговая льгота

1. Освобождение - сложение с налогоплательщиков обязанностей по исчилению и уплате налога в течение определенного срока (налоговые каникулы) либо бессрочно (налоговые привилегии и иммунитеты - более для международного права, консульские, торговые представительства, дипломатические и т.д.) (олимпиада - освобождены организаторы олимпийских игр, резиденты Сколково и т.д.) (собираются ввести 3 года для вновь начинающих ип)

2. Налоговые изъятия - предоставляет право выводить из под налогообложения отдельные объекты налогообложения. (1 квартира освобождается от нифл а не все, пенсии, стипендии)

3. Налоговые скидки - направлен на уменьшение налоговой базы, предоставляет налогоплательщику право уменьшать налоговую базу на сумму определенных вычетов или расходов. В некоторых случаях вычеты производятся непосредственно из исчисленной суммы налога, подлежащей к уплате. (ндс - последний случай, налоговые вычеты при покупке недвижимости)

- нелимитированные

- лимитированные - ограничиваются определенной суммой, которая не мб превышена. (на жилье 2 млн руб, автомобиль 250 т.р., 50 т.р.)

4. Понижение налоговой ставки -возможность уплачивать налог по ставкам меньшим, чем те которые установлены в общем порядке. (ндс обычно 18%, а детские товары 10%. если вывоз за пределы, то 0% пошлины в целях обеспечения конкурентоспособности)

5. Изменение срока уплаты налогового платежа. Но Е.В. не согласна с выделением данного вида льготы. Тк предоставление рассрочки берет процент и нет уменьшения налогового платежа, а наоборот.

Дата добавления: 2017-02-01