Обращение взыскания на денежные средства и иное имущество организации и ип

Требования об уплате налогов и сборов

Понятие принудительного исполнения налоговой обязанности

Понятие и общие условия изменения сроков исполнения налоговой обязанности

Самостоятельное изучение, гл. 9 нк

ст. 61 - перенос на более поздний срок. Формы: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

п.2 ст. 45 нк в случае неуплаты или неполной уплаты налога в уст срок исполнение налоговой обязанности производится путем взыскания налога, т.е. принудительного лишения налогоплательщика прав собственности либо иных вещных прав на часть своего имущества.

Постановление кс от 17 декабря 1996 номер 19-п.

Мерами принудительного исполнения налоговой обязанности являются:

● взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банке и за счет его электронных денежных средств

● взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщиков

● проведение по инициативе налогового органа зачёта сумм излишне уплаченного налога или сбора

В принудительном порядке могут взыскиваться:

недоимка, не уплаченная в уст законодательством срок

задолженность по пеням и штрафам

Гарантии:

1. должно быть направлено требование об уплате налога - ст. 69 (не путать с уведомлением! уведомление направляется когда налог исчисляется налог органом, а требование направляется в том случае когда обязанность не исполнена в срок).

2. Выявление недоимки должно осуществляться строго в регламентированных формах налогового контроля, т.е. в ходе налоговых проверок, камеральной и выездной (ст. 88 и 89 нк)

3. Обращение взыскания на имущество допускается только после исчерпания возможностей взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков в банке и за счет его электронных денежных средств.

4. Обеспечение судебного контроля. при наличии спора между нп и налог органом исполнение решения налогового органа о принудительном взыскании за счет денежных средств или за счет иного имущества мб приостановлено по решению суда.

кс от 4.06.2009 номер 1032-о

пп вас номер 57

Порядки взыскания налога

1. Бесспорный (административные, внесудебный порядок) по общему правилу применяется в отношении всех организаций и ип. Ряд исключений (бюджетная организация задолженность более пяти млн руб)

2. Судебный - в отношении всех фл, не явл ип.

Самостоятельное изучение, ст. 69, 70, 71 нк

Постановление пленума номер 57

По правилам ст. 46 и 47 нк

Счета налогоплательщика - ст. 11

Для обращения взыскания на денежные средства налоговый орган должен

1. принять решение о взыскании за счет денежных средств путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему необходимых денежных средств. Решение о взыскании за счет ден средств. Принимается после истечения срока указанного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 мес после истечения указанного срока. Решение о взыскании принятое после истечения срока считается недействительным и исполнению не подлежит. А в суд в течение 6 мес с даты исполнения требований. Затем механизм признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание. Но все равно нужен судебный акт.

Решение надо направить налогоплательщику и направить поручение в банк.

Поручение налогового органа о бесспорно списании подлежит безусловному исполнению банком. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах производится взыскание за счет электронных денежных средств (фз О нац платежной системе). Одновременно с вынесением решения о списании денежных средств налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении операции по счетам и переводах электронных денежных средств. Это способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.

2. Обращение взыскания на иное имущество

Условия: налогоплательщик/орг/предприниматель должны иметь недоимку и на банковском счете нет необходимого денежного остатка (отсутствуют электронные денежные средства или нет инфы о счетах налогоплательщика либо инфы о реквизитах его электронного средства платежа).

Решение дб принято в течение 1 года после истечения срока установленного для исполнения требования. Если нарушил годичный срок, то решение является недействительным и исполнению не подлежит. Надо обращаться в арбитражный суд в течение 2 лет с даты исполнения требований. а потом признание недоимки безнадежной к взысканию и ее списание.

Т.о. срок давности взыскания в суд порядке как налога, так и пени определяется исходя из совокупности следующих сроков:

● срок на направление требования

● срок на добровольное исполнение требования налогоплательщиком

● срок 6 мес для обращения в арбитражный суд

При этом пропуск срока направления требований не влечёт изменения порядка указанного срока.

Направление суд приставу исполнителю и дальнейшее взыскание налоговой задолженности осущ в порядке предусмотренном фз Об исполнительном производстве. При этом взыскание обращается на имущество в определенной очередности уст п.5 ст. 47 нк.

Обязанность будет считаться исполненной только тогда, когда имущество будет реализовано и погашена задолженность за счет вырученных сумм.

Дата добавления: 2017-02-01