Субъекты налоговых правоотношений

Метод

Налоговое право РФ

Значение

- поддержка материального благосостояния малообеспеченных слоев населения

- поощрительная (напр, за особые заслуги перед государством)

- привлечение инвестиций (территории развития)

- стимулирование отдельных видов деятельности

Налоговое право: понятие, предмет, методы правового регулирования. Место налогового права в системе российского права.

Ранее рассматривалась как подотрасль финансового права - советская школа

Сейчас рассматривают как самостоятельную

Предмет - ст. 2 нк рф

- отношения по установлению и введению налогов и сборов (введение - решение субъекта о взимании на его территории налогов и сборов)

- отношения??? (исполнение конституционной обязанности ст 57, возникают между частными субъектами, налогоплательщиками и публичными субъектами в лице уполномоченных органов по поводу исчисления и внесения в бюджетную систему налоговых платежей, а внеобходимых случаях - по поводу их принудительного взыскания)

Термин взимание включает в себя уплату (добровольный порядок исполнения налоговой обязанности) и взыскание (принудительный порядок, в административном или судебном порядке- апк, кас) налога.

- отношения в процессе осуществления налогового контроля. При проведении контроля уполномоченные гос органы проверяют соблюдение налогообязанными лицами норм законодательства о налогах и сборах.

- отношения возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий и бездействий их должностных лиц, обязательный досудебный порядок обжалования, коап

- отношения возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах - уо - только фл, админ ответственность - только должн лица организаций на основании решений о привлечении к налоговой ответственности самих организаций, налоговая ответственность - все организации и фл (ответственность за совершение налогового правонарушения, определены составы и порядок).

Налоговое право - совокупность правовых норм, регулирующих отношения по установлению и введению налоговых платежей, их взиманию, а также возникающие в связи с осуществлением контроля за их уплатой и привлеченим виновных лиц к ответственности за налоговые правонарушения.

● преобладание обязывающих норм

● детальная регламентация участников налоговых правоотношений (в т.ч. уполномоченных гос лиц)

● основное правовое средство фиксирования прав и обязанностей участников налоговых правоотношений это акты законодательства о налогах и сборах (заключение о налоговом мониторинге)

Соответственно метод императивный с наличием диспозитивных элементов (налоговые льготы, право на участие через представителя, тд)

Принципы налогового права: понятие и содержание

Правовые принципы - основополагающие базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства.

Подразделяются на

1. Общие принципы наллогообложения - универсальные категории, действия которых проявляется во всех институтах налогового права.

2. Принципы, регулирующие отдельные институты налогового права (принципы осущ налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности)

ст. 3 нк и решения кс

Правовое значение:

● формулируется и применяются как всеобщим универсальные правовые категории на всей территории рф. В соответствии с конституцией общие принципы налогообложения могут устанавливаться только федеральным законом.

● используются при решении спорных вопросов налогообложения, обладают приоритетом по отношению к иным нормам налогового права.

Принципы:

- законности, п.1.5 ст. 3 НК РФ

- всеобщности (каждое лицо обязано участвовать в финансировании затрат государства наравне с другими) и равенства (запрет на дискриминацию налогоплательщиков по какому-либо принципу) налогообложения

- соразмерности налогообложения (требование пропорциональности, т.е. при установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов; экономической обоснованности (п.3. ст. 3 НК РФ) т.е. налоги и сборы должны иметь экономическое основание, не дб произвольными; имущественной оценке налогоплательщиков т.е. надо оставить ту часть имущества, которая позволила бы исполнять обязанности и впредь.

- допустимости, не допустимы налоги и сборы препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ)

- определенности (акты законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить (п.6 ст. 3 НК РФ), (все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика)

- налогового федерализма (непосредственно связан с гос устройством страны и необходимостью обеспечения баланса гос интересов, субъектов, мо). (принцип единства экономического пространства рф и единства налоговой политики) (кс говорит, что недопустимо установление рег и местных налогов и сборов которые могут привести,мо или косвенно ограничивать перемещение финансов, так и уставхновлпние налогов, которые позволяют формировать бюджет одних территорий за счет налоговых доходов других территорий)

-

Налоговая политика - это совокупность осуществляемых органами гос власти мероприятий направленных на обеспечение своевременной уплаты налоговых платежей в объемах позволяющих им обеспечить?? финансирование.

осущ президент, фс, правительство, рег и местные представительные органы власти.

Функции по выработке налоговой политике возложены на Министерство финансов, которое ежегодно разрабатывает основные направления налоговой политики на трехлетний период, что отражается в спец документе Основные направления налог политики, в кот конкретизируются цели, а также конкретные меры для их достижений.

- принцип единства налоговой политики. Обеспечивается системой фед налоговых и тамож органов.

- принцип разграничения налоговых полномочий рф, субъектов рф и мо. ст. 12 НК

- принцип единства системы налогов и сборов рф (п.6 ст. 12) (наличие единого закрытого перечня рео и местных налогов, взимание которых допустимо на территории рф.

- принцип добросовестности и недопустимости злоупотребления правом, сформулирован в суд практике, кс и вас. основан на разграничении добросовестных действий лица и недобросовесных, т.е. связанных с злоупотреблением принадлежащего ему субъективного права. Правовой основой является пост пленума вас рф от 12.10.2006 номер 53 Об оценке арб судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Оценка действия в качестве добросовестных или недобросовестных ных связана с обоснованность получения налоговой выгоды.

Налоговая выгода - уменьшение размера налговоой обязанности путем уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, применение более низкой налоговой ставки, получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Если право на получение налоговой выгоды документально обоснованно, а в ходе осуществления налогового контроля не доказано, что сведения представленные налогоплательщиком неполны, недостоверны или противоречивы, презюмируется добросовестность налогоплательщика. Однако, налоговый орган вправе опровергнуть презумпцию путем предоставления в суде убедительных доказательств.

Критерии признания налоговой выгоды необоснованным.

Состав участников налоговых правоотношений:

1. Основные

● наделенные властными полномочиями

-Представительные органы задействованные в процессе установления и введения налогов и сборов

-Органы осущ функцию управления и контроля в сфере налогообложения (налоговые органы, таможенные и финансовые органы)

● не наделенные властными полномочиями

- налогообзяанные лица (плательщики и налоговые агенты)

2. Факультативные

● лица обеспечивающие перечисление налогов и сборов

- банки, сборщики налогов и сборов

● правоохранительные суд органы

- овд

- следственные органы

● лица, содействующие осущ налогового контроля

- лица обязанные предоставлять необходимую инфу в налоговые органы (ст. 85 НК)

- лица участвующие в мероприятиях налогового контроля (понятые, свидетели, эксперты, специалисты)

● Представители

Дата добавления: 2017-02-01