Характеристика обязательных элементов налога

Юр состав (конструкция) налогов и сборов

Понятие, функции и признаки сбора

Сбор - обязательный взнос взимаемый с организаций и юл, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов гос органами, омсу, иными уполномоченными органами и должностными лицами, совершение др действий включая выдачу лицензий, уплата которого обусловлена осуществление в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

К сборам относятся пошлины.

Примеры: торговый сбор

Функции сбора:

● фискальная

● регулятивная

имеет сдерживающее значение

Признаки:

● обязательность (наступает при обращении в гос органы)

● присутствует специальный интерес

Налоги устанавливаются представительными органами гос власти и местного самоуправления (городской совет депутатов в Архе).

Запрещено устанавливать налоги исполнительной власти.

Налоги устанавливаются в форме актов налогового законодательства с соблюдением правотворческой процедуры.

Акты налогового законодательства дб надлежащим образом введены в действие. Ст. 5 нк рф.

При установлении налога дб определены все существенные элементы обязанности по уплате налога. Точно устанавливается размер платежа, порядок. исполнения налоговой обязанности.

Ст. 17 нк рф - общие условия установления налогов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога - обязательные элементы налога (!)

Юр состав (конструкция) - это средство юр техники, универсальная модель, элементы которой подлежат законодательному определению при установлении и введении конкретных налоговых платежей.

мб дополнительные элементы - налоговые льготы и основания при их использовании, не имеют обязательного характера.

юр состав характерен только для налога

для сбора в отдельности определяется

ст. 19

Налогоплательщики - организации и фл, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект (ст. 38) - экономическое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику с наличием которого у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Перечень носит открытый характер

Можно разделить на

1. Недвижимое и движимое имущество

2. Деятельность налогоплательщика: реализация товаров, работ, услуг, ввоз товаров на территорию РФ и т.д.

3. Экономические результаты такой деятельности: прибыль, доход и т.д.

Предмет налога: не каждый налог имеет свой предмет, он мб одинаков для нескольких налогов. Пример: налог на транспортное средство (объект факт регистрации на тс, предмет само тс)

Налоговая база - ст. 53 стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Необходима для количественного определения налога (мощность двигателя для транспортного налога).

Виды

твердые, специфические, устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе

процентные (адвалорные) - фиксированный процент от налоговой базы (ндфл)

комбинированные (смешанные) - в настоящее время отсутствуют.

Налоговый период (ст. 55) - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Чаще всего - календарный год (у ндс квартал, месяц у акциза)

Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (нет понятия в нк).

- временной промежуток, по окончании которого налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговыми органами путем предоставления налоговой отчетности у уплатить авансовые платежи.

Порядок исчисления (ст. 52нк) - совокупность действий налогоплательщиков и иных уполномоченных лиц по расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период. Исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Способы исчисления:

- налогоплательщиком самостоятельно (по общему правилу)

- налоговым органом

- налоговым агентом (ндфл-работодатель)

Исчисление, удержание, передача в бюджет

Порядок уплаты - организационно-правовая приемы исполнения обязанности по уплате налога. Включает: место уплаты налога(чаще всего по месту регистрации налогоплательщика, мб по регистрации предмета), направление платежа (фед, местный бюджет), основание платежа (наличие офиц документа, в соответствии с которым осущ уплата налога - налоговые декларации ст.80 нк и налоговые уведомления - когда исчисления производит налоговый орган, напр, транспортный, на имущество фл).

Форма наличная или безналичная.

Срок уплаты налога - за нарушение пени (не ответственность, а мера обеспечения исполнения) и меры ответственности.

Задание: посмотреть гос пошлину в нк, обосновать возмездность или безвозмездного, назвать, какие элементы из конструкции налога присутствуют у данного вида сбора. отличия юр состава. Иметь тетрадь

Дата добавления: 2017-02-01