ВОПРОС. Учет инвестиций в акции, вклады в УК другой организации

Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения».

Счет: балансовый, основной, инвентарный, денежный, активный

Дт 58 Кт
Сн – стоимость финансовых вложений на н.о.п.	Выбытие финансовых вложений
Увеличение финансовых вложений
Ск – стоимость финансовых вложений на к.о.п.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58.1 – Паи и акции

58.2 – Долговые ц. б.

58.3 – Предоставленные займы

58.4 – Вклады по договору простого товарищества

Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8. При автоматизированной форме учете регистрами учета являются различные машинограммы по счету 58 (карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость счета и др.).

58.1 – Паи и акции

На данном субсчете учитываются финансовые вложения в УК других организаций.

Финансовые вложения в УК других организаций представляют собой вложения активов в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности, с целью получения доходов от долевого участия в виде дивидендов.

При вложении средств в УК АО организация получает акции. При вложении средств в ООО организация приобретает доли в их УК.

Финансовые вложения в УК других организаций осуществляются путем:

1) внесения вкладов при создании и расширении организации

Вклад в УК может быть осуществлен в денежной форме или путем внесения материальных или иных ценностей.

Документы:

- решение общего собрания учредителей и учредительный договор

- АПП имущества, вносимого в счет вклада в УК

- платежные документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств в УК

Вклад в УК денежными средствами

Дт 58.1 Кт 76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средств в УК другой организации

Передача в счет вклада в УК основных средств

Дт 58.1 Кт 76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации

Дт 01_В Кт 01 – списана первоначальная стоимость о.с.

Дт 02 Кт 01_В – списана сумма начисленной амортизации

Дт 76 Кт 01_В – списана остаточная стоимость переданного объекта

Передача в счет вклада в УК НМА

Дт 58.1 Кт 76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации

Дт 05 Кт 04 – списана сумма амортизации начисленной по НМА при его выбытии

Дт 76 Кт 04 – передан НМА в счет вклада в УК другой организации (по ОС)

Передача в счет вклада в УК материалов

Дт 58.1 Кт 76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации

Дт 76 Кт 10 – списана стоимость передаваемых материалов

В случае если по имуществу (о.с., НМА, материалам), передаваемому в УК другой организации был произведен вычет из бюджета НДС, то при передаче данного имущества сумма НДС должна быть восстановлена и уплачена в бюджет (от балансовой стоимости, т.е. от покупной стоимости материалов, по которой они принимаются к учету или от остаточной стоимости о.с., НМА)

Дт 19 Кт 68 – восстановлена сумма НДС по передаваемому объекту

Дт 76 Кт 19 – списана сумма восстановленного НДС

Дт 76 Кт 91.1 – отражено превышение согласованной стоимости над балансовой с учетом НДС

Дт 91.2 Кт 76 - отражено превышение балансовой стоимости с учетом НДС над согласованной.

2) приобретение акций на вторичном рынке (на аукционе, инвестиционных торгах)

Вторичный рынок ценный бумаг (фондовая биржа) – рынок, на котором осуществляется обращение ц. б. в форме передачи (перепродажи) ранее выпущенных ц. б.

Основными участниками РЦБ являются биржевые торговцы (государство, АО, инвестиционные фонды, коммерческие банки, прочие хозяйственные субъекты и граждане), преследующие цель получения прибыли в виде курсовой маржи.

Их деятельность сводится к постоянной купле-продаже ц. б. сделки купли-продажи ц. б. производятся через посредников – брокеров, дилеров, трейдеров (представитель фирмы в торговой зоне биржи).

Приобретение акций на вторичном рынке по договорам купли-продажи акций

Документами подтверждающими совершение сделки являются: АПП акций и документы, подтверждающие их оплату.

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средства в оплату акций

Дт 58.1 Кт 76 – приняты к учету оплаченные акции

Организация может также получить акции от своих учредителей в качестве вклада в УК или безвозмездно.

Дт 58.1 Кт 75.1 – получены акции от учредителей в счет вклада в УК

Дт 58.1 Кт 98 – получены акции безвозмездно

По финансовым вложениям в виде вкладов в УК другой организации организация может получать доходы от долевого участия в виде дивидендов. Такие поступления признаются прочими доходами организации.

Дт 76 Кт 91.1 – начислены причитающиеся дивиденды по вкладам в УК

Дт 51 Кт 76 – поступили суммы дивидендов на р.с.

Дт 10,08,41 Кт 76 – получено имущество в счет, причитающихся дивидендов.

Выбытие вклада (акций, долей)

1. при возврате вклада в связи с выходом из состава учредителей или ликвидации организации

Дт 76 Кт 58.1 – отражена задолженность другой организации по возврату суммы вклада

Дт 51 Кт 76 – получены денежные средства при возврате суммы вклада

Дт 10,08,41 Кт 76 – получено имущество при возврате суммы вклада

2. при продаже вклада (акций, долей)

Дт 62(76) Кт 91.1 – отражена продажная стоимость акций в УК другой организации

Дт 91.2 Кт 58.1 – списана стоимость проданных акций или долей

Дт 51 Кт 62(76) – получена оплата за проданные акции или доли

Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль от продажи акций или долей

Аналитический учет финансовых вложений в виде вкладов в УК других организаций ведется раздельно по каждой организации, участником которой она является.

Дата добавления: 2014-01-04