Учет денежные средства в чековых книжках

НЕПОКРЫТЫЙ АККРЕДИТИВ

ПОКРЫТЫЙ АККРЕДИТИВ

Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

Дебет 55-1 Кредит 51 (52)

- переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1:

Дебет 60 (76) Кредит 55-1

- отражено перечисление средств на счет поставщика.

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.

В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись в дебет забалансового счета 009:

Дебет 009

- открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

Кредит 009

- израсходованы средства аккредитива;

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)

- произведены расчеты с поставщиком.

ЧЕК - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-2 "Чековые книжки".

Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

Дебет 55-2 Кредит 51

- депонированы средства для расчетов по чекам.

После этого оприходуйте полученные чеки:

Дебет 006

- оприходованы чеки, полученные в банке.

Оплата чеков, выданных вами, производится банком с этого счета. На сумму выплаченных по чеку средств сделайте проводку по кредиту субсчета 55-2:

Дебет 60 (70, 71, 76,...) Кредит 55-2

- списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Сразу после этого спишите стоимость израсходованных чеков с забалансового счета. Для этого сделайте в учете запись:

Кредит 006

- списаны использованные чеки.

Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на ваш расчетный (валютный) счет:

Дебет 51 (52) Кредит 55-2

- неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет.

Стоимость возвращенных в банк чеков спишите проводкой:

Кредит 006

- списаны чеки, возвращенные в банк.

Дата добавления: 2014-01-04