Типовые проводки

Возврат займа

Предоставление займа

УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ЗАЙМОВ

Выбытие векселей

Выбытие векселя, учтенного на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги", отражается в бухгалтерском учете так же, как и выбытие других ценных бумаг. При этом не имеет значения, продается вексель за деньги или им оплачиваются приобретенные товары (работы, услуги).

При выбытии векселя сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

- отражена задолженность покупателя векселя;

Дебет 91-2 Кредит 58-2

- списана учетная стоимость векселя;

Дебет 91-2 Кредит 76 (51)

- учтены расходы по продаже векселя;

Дебет 51 (41, 10, 20...) Кредит 76

- покупатель погасил задолженность.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи векселя:

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от продажи векселя

или

Дебет 91-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи векселя.

Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 откройте субсчет 58-3 "Предоставленные займы".

Если ваша организация предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает.

Лицензии для предоставления займа не требуется.

Если ваша организация предоставила другой организации денежный заем, сделайте проводки:

Дебет 58-3 Кредит 51 (50...)

- предоставлен заем;

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты по договору займа за соответствующий период;

Дебет 51 (50...) Кредит 76

- получены проценты по договору займа.

Если в обеспечение предоставленного займа ваша организация получила вексель, то такой заем учитывайте на субсчете 58-3 обособленно.

Когда заемщик возвратит вашей организации взятые взаймы деньги, сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 58-3

- возвращены заемные средства.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ По дебету счета │

├─────────────┬──────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 50 │Приобретенные акции оплачены из кассы организации │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 50 │Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены из кассы организации │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-3 │ 50 │Выдан заем из кассы организации │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 51 │Приобретенные акции оплачены с расчетного счета │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 51 │Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-3 │ 51 │Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 52 │Приобретенные акции оплачены с валютного счета │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 52 │Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-3 │ 52 │Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по│

│ │ │договору займа │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 75-1 │Оприходованы акции, внесенные учредителем в качестве вклада в│

│ │ │уставный капитал │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 75-1 │Оприходованы долговые ценные бумаги, внесенные учредителем в качестве│

│ │ │вклада в уставный капитал │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 76-1 │В себестоимости акций учтены платежи по страхованию сделки, связанной│

│ │ │с их приобретением │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 76-1 │В себестоимости долговых ценных бумаг учтены платежи по страхованию│

│ │ │сделки, связанной с их приобретением │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 76-3 │Оприходованы акции в счет причитающихся организации дивидендов│

│ │ │(доходов) от участия в других организациях │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 76-3 │Оприходованы долговые ценные бумаги в счет причитающихся организации│

│ │ │дивидендов (доходов) от участия в других организациях │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 79-1 │Головное отделение организации получило акции от филиала, выделенного│

│ │ │на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 79-1 │Головное отделение организации получило долговые ценные бумаги от│

│ │ │филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения│

│ │ │организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 79-1 │Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил акции от головного│

│ │ │отделения организации (в учете филиала) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 79-1 │Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил долговые ценные│

│ │ │бумаги от головного отделения организации (в учете филиала) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 79-3 │Акции получены в доверительное управление (на отдельном балансе│

│ │ │доверительного управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 79-3 │Долговые ценные бумаги получены в доверительное управление (на│

│ │ │отдельном балансе доверительного управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 79-3 │Возвращены акции, ранее переданные в доверительное управление (в│

│ │ │учете учредителя управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 79-3 │Возвращены долговые ценные бумаги, ранее переданные в доверительное│

│ │ │управление (в учете учредителя управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 91-1 │В качестве вклада в уставный капитал другой организации внесено│

│ │ │прочее имущество (в части превышения договорной стоимости имущества│

│ │ │над его учетной стоимостью) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-1 │ 98-2 │Оприходованы акции, полученные безвозмездно │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 58-2 │ 98-2 │Оприходованы долговые ценные бумаги, полученные безвозмездно │

├─────────────┴──────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ По кредиту счета │

├─────────────┬──────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 51 │ 58-3 │Заем возвращен на расчетный счет │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 52 │ 58-3 │Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения│

│ │ │ранее выданного займа │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 76-1 │ 58-1 │Стоимость застрахованных акций списана за счет страхового возмещения │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 76-1 │ 58-2 │Стоимость застрахованных долговых ценных бумаг списана за счет│

│ │ │страхового возмещения │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-1 │ 58-1 │Акции переданы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете│

│ │ │головного отделения организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-1 │ 58-2 │Долговые ценные бумаги переданы филиалу, выделенному на отдельный│

│ │ │баланс (в учете головного отделения организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-1 │ 58-1 │Акции переданы головному отделению организации (в учете филиала) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-1 │ 58-2 │Долговые ценные бумаги переданы головному отделению организации (в│

│ │ │учете филиала) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-3 │ 58-1 │Акции переданы в доверительное управление (в учете учредителя│

│ │ │управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-3 │ 58-2 │Долговые ценные бумаги переданы в доверительное управление (в учете│

│ │ │учредителя управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-3 │ 58-1 │Возвращены акции, ранее полученные в доверительное управление (на│

│ │ │отдельном балансе доверительного управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-3 │ 58-2 │Возвращены долговые ценные бумаги, ранее полученные в доверительное│

│ │ │управление (на отдельном балансе доверительного управления) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 90-2 │ 58-1 │Списана себестоимость акций, проданных покупателям (если продажа│

│ │ │ценных бумаг является обычным видом деятельности организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 90-2 │ 58-2 │Списана себестоимость долговых ценных бумаг, проданных покупателям│

│ │ │(если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности│

│ │ │организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 91-2 │ 58-1 │Стоимость акций, выбывших в результате продажи, учтена в составе│

│ │ │прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом│

│ │ │деятельности организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 91-2 │ 58-2 │Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи,│

│ │ │учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не│

│ │ │является предметом деятельности организации) │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 99 │ 58-1 │Списана на убытки стоимость акций, утраченных в связи с чрезвычайными│

│ │ │обстоятельствами │

├─────────────┼──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 99 │ 58-2 │Списана на убытки стоимость долговых ценных бумаг, утраченных в связи│

│ │ │с чрезвычайными обстоятельствами │

└─────────────┴──────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

5.3 СЧЕТ 59 "РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ"

Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.

При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" корреспондирует со счетами: │

├────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┤

│ По дебету │ По кредиту │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│91 Прочие доходы и расходы │91 Прочие доходы и расходы │

└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги создаются для уточнения оценки активов организации (в бухгалтерском балансе ценные бумаги отражаются за вычетом сумм созданных резервов).

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.

Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги включается в состав прочих расходов организации.

В учете это отражается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 59

- создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

По некотируемым ценным бумагам фирма должна проводить проверку на обесценение в конце каждого:

месяца;

квартала;

года.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

Если появляются признаки обесценения, то проверка проводится независимо от выбранного способа.

При проверке на обесценение смотрят на выполнение следующих условий:

на две последние отчетные даты учетная стоимость ценных бумаг была существенно (на 5% и более) выше расчетной (средней цены по сделкам с аналогичными ценными бумагами);

в течение отчетного периода расчетная стоимость значительно изменялась только в направлении уменьшения;

отсутствует информация о возможном повышении расчетной стоимости.

Если эти условия выполнены, необходимо создать резерв под обесценение.

Дата добавления: 2014-01-04