Учет векселя

Учет облигации с купонным доходом

Продажа и погашение облигаций

Получение дохода по облигации

Получение дохода по облигации вы должны отразить так:

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты, подлежащие получению по облигации (на дату, установленную условиями выпуска облигации);

Дебет 51 Кредит 76

-получена сумма процентов от эмитента.

При продаже и погашении облигаций делаются проводки:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1

- отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации;

Дебет 91-2 Кредит 58-2

- списана учетная стоимость облигаций;

Дебет 91-2 Кредит 76 (51...)

- отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций;

Дебет 51 Кредит 62 (76)

- поступили деньги от покупателя (эмитента).

Как правило, организация приобретает облигацию по цене, отличающейся от номинальной. Чтобы к моменту погашения облигации ее учетная стоимость стала равна номинальной, разницу между этими двумя величинами вы можете равномерно списывать на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигации. Однако делать это можно только по тем облигациям, которые не котируются на фондовой бирже.

Если вы решили использовать такой порядок учета некотируемых облигаций, то свой выбор вы должны закрепить в приказе об учетной политике вашей организации.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя (то есть того, кто выдал вексель) или иного плательщика, указанного в векселе, уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя).

Векселя, которые получает ваша организация, вы должны учитывать по-разному в зависимости от ситуации.

Выбрать нужный вариант учета векселей вам поможет таблица:

┌───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Ситуация │ Отражение в учете │

├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Ваша организация приобрела вексель │по дебету субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги" │

│третьего лица*(1) по договору │ │

│купли-продажи │ │

├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Ваша организация получила вексель │по дебету субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги" │

│третьего лица в оплату проданной │ │

│продукции (товаров, иного │ │

│имущества, а также выполненных │ │

│работ, оказанных услуг) │ │

├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Ваша организация получила вексель в│по дебету субсчета 58-3 "Предоставленные займы" │

│обеспечение договора займа │ │

├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Ваша организация получила │по дебету субсчета "Векселя полученные" счета 62 "Расчеты с │

│простой*(2) вексель в оплату │покупателями и заказчиками" │

│проданной продукции (товаров, │ │

│имущества, работ, услуг) │ │

├───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┤

│*(1) Вексель, векселедателем которого не являются ни ваша организация, ни продавец векселя; │

│такой вексель еще иногда называют финансовым. │

│*(2) Вексель, плательщиком по которому является сам векселедатель, в данном случае покупатель │

│(заказчик). │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Если ваша организация приобрела вексель третьего лица по договору купли-продажи, сделайте такую проводку:

Дебет 58-2 Кредит 51

- приобретен вексель третьего лица в качестве финансового вложения.

Если ваша организация получила вексель третьего лица от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, работ, услуг), сделайте такие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)

- продана продукция (иное имущество, выполнены работы, оказаны услуги);

Дебет 58-2 Кредит 62

- получен в оплату вексель третьего лица.

Если продажа векселей является предметом деятельности вашей организации, вместо счета 91 "Прочие доходы и расходы" используйте счет 90 "Продажи".

Как учесть вексель, полученный в обеспечение договора займа, смотрите ситуацию "Как учитывать предоставленные займы".

Как учесть простой вексель, полученный от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, имущества, работ, услуг), смотрите счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", ситуацию "Как учесть вексель, полученный в обеспечение задолженности".

Дата добавления: 2014-01-04