Формы и методы финансового контроля

Формы финансового контроля классифицируются по следующим критериям:

1. по регламенту осуществления:

o обязательный – носит внешний характер по отношению к объекту и устанавливается государством. Например, налоговый;

o инициативный (внутренний) – аудиторские проверки. Используется хозяйствующими субъектами для самопроверки. Сюда же можно отнести и ведомственный контроль.

2. по времени проведения:

o предварительный – осуществляется до момента совершения финансовых операций с целью предотвращения возможных финансовых нарушений и недостатков. Например, предварительный казначейский контроль, проверка бюджетный и сметных параметров, показателей финансовых планов до их утверждения органами управления;

o текущий (оперативный) – проводится в процессе осуществления финансовой деятельности с целью оценки текущего состояния контролируемого объекта, оперативного выявления недостатков и отклонений от параметров финансовых планов;

o последующий – предполагает проведение проверок, ревизий и других контрольных действий, чаще всего, по результатам финансовой деятельности за определенные отчетные периоды (квартал, полугодие и т.д.) с целью полной оценки состояния контролируемого объекта. Обычно по результатам последующего контроля составляется акт проверки (ревизии).

3. по субъектам финансового контроля:

o президентский контроль;

o контроль представителей законодательной власти и органов местного самоуправления;

o контроль финансово-кредитных органов;

o аудиторский (независимый) контроль;

o внутренний контроль.

4. по объектам финансового контроля:

o бюджетный контроль;

o контроль за внебюджетными фондами;

o налоговый контроль;

o валютный контроль;

o кредитный (банковский) контроль;

o страховой контроль;

o инвестиционный контроль;

o контроль за денежной массой;

o таможенный контроль.

Различают также камеральный контроль (по документам отчетности) и выездной (осмотр объекта контроля).

Методы финансового контроля представляют собой конкретные способы проведения контрольных действий, осуществляемых в виде обследования, мониторинг, надзора, различных типов проверок и ревизий, проводимых контролирующими субъектами. Методы финансового контроля – наиболее содержательная часть контрольных процедур и действий.

Важное место в системе методов финансового контроля, особенного государственного, занимают финансовые проверки. Они представляют собой разовые или систематические контрольные действия по проверке достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и налоговых расчетов, соблюдение законности отдельных финансовых операций и всей финансовой деятельности проверяемого субъекта с целью применения соответствующих мер. Финансовые проверки могут быть, как отмечалось, камеральными, а также повторными, документальными, инвентаризационными, а также тематическими. Тематические проверки – это метод финансового контроля по выбранным для проверки вопросам.

Обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий круг финансово-экономических показателей субъекта и может проводиться путем опроса, наблюдения, обмера и пр.

Ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод контроля. Это полное обследование субъекта, его хозяйственной деятельности, когда проверяется законность, правильность, целесообразность и эффективность деятельности подконтрольных объектов. Различают несколько видов ревизий:

· полная – предусматривает проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля;

· частичная – проводится для проверки отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности;

· комплексная – является наиболее полной, так как охватывает все стороны деятельности: финансовую и хозяйственную, вопросы сохранности и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, состояние и достоверность бухгалтерского учета и отчетности;

· тематическая – осуществляется на определенную тему по деятельности однотипных субъектов или по однотипным операциям, что позволяет выявить типичные нарушения и недостатки при минимальных трудовых затратах и принять меры к их устранению;

· сплошная – предусматривает проверку всех операций на определенном участке деятельности за весь проверяемый период;

· выборочная – представляет собой проверку определенной части документов за определенный период времени. При обнаружении нарушений контролирующие органы переходят к сплошной ревизии;

· комбинированная – предполагает сочетание выборочного и сплошного способов контроля по разным участкам (применяется в отношении крупных субъектов с большим объемом документооборота и операций).

Надзор – это мера контроля за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности (например, ЦБ РФ осуществляет надзор за коммерческими банками). Надзор осуществляется в виде периодического наблюдения за соблюдением условий осуществления лицензируемых видов деятельности. Нарушение установленных правилом, норм и нормативов может повлечь за собой отзыв у организации лицензии.

Наблюдение (мониторинг) – в отличие от надзора представляет собой систему постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению с целью определения текущих изменений в финансовой деятельности наблюдаемого субъекта хозяйствования, с целью оперативного выявления слабых мест. Например, постоянный контроль за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием ссудополучателя.

Некоторые авторы к методам финансового контроля относят учет налогоплательщиков и объектов налогообложения, считая его методом государственного налогового контроля (выявление лиц, уклоняющихся от постановки на учет в качестве налогоплательщика и от постановки на учет их имущества, подлежащего налогообложению). Эти же авторы к методам финансового контроля (внутрихозяйственного) относят систему бухгалтерского учета организации.

Дата добавления: 2013-12-12