Тема. Учет финансовых вложений

Используемая литература

1. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Инфра-М, 2005. – 240 с.

2. Бланк. И.А. Основы финансового менеджмента. т. 1,2. – М.: Эльга, 2007. – 624 с.

3. Бланк. И.А. Управление формированием капитала. – М.: Омега – Л, 2008. – 512 с.

4. Веснин. В.Р. Менеджмент: учебник. – М.: Проспект, 2007. – 502 с.

5. Данилин В.И. Финансовый менеджмент: задачи, тесты, ситуации: учеб. пособие. – М.: проспект, 2009. – 360с.

6. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Высш. Образование, 2008. – 470с.

7. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент; теория и практика. – М.: Проспект, 2009. – 1024 с.

8. Кудина М.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. – М: Инфра-М, 2008. – 255 с.

9. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Эксмо, 2010. – 768 с.

10. Морошкин В.А. Практикум по финансовому менеджменту: учеб. псобие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 111с.

11. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент: учебник. – СПб.: Питер, 2007. – 492 с.

12. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2006. – 656 с.

1. Экономическое содержание финансовых вложений

2. Учет паев и акций

3. Учет долговых ценных бумаг

4. Учет предоставленных займов

5. Учет вкладов по договору простого товарищества

1. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения классифицируются по следующим признаком:

1) по отношению к уставному капиталу:

- вклады в уставные капиталы других организаций;

- долговые финансовые вложения (облигации).

2) по форме собственности:

- государственные ценные бумаги;

- негосударственные ценные бумаги.

3) в зависимости от срока:

- долгосрочные финансовые вложения (более 1 года);

- краткосрочные финансовые вложения (менее 1 года).

Наибольшую часть финансовых вложений занимают вложения в ценные бумаги.

Оценка ценных бумаг может быть следующей:

- номинальная (сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги);

- эмиссионная (цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении;

- рыночная (цена, определяемая как результат котировки ценной бумаги на вторичном рынке);

- цена продавца и цена покупателя (при торгах на бирже);

- балансовая (цена оприходования ценной бумаги на баланс организации с учет всех расходов на ее приобретение).

Для усиления контроля за наличием ценных бумаг, все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть записаны в книге учета ценных бумаг.

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения» по субсчетам, предусмотренным Планом счетов.

2. Каждая организация может выступать вкладчиком в уставный капитал другой организации в форме прямых вложений (приобретение пая, долевое участие или покупка акций). Финансовые вложения в форме вкладов в уставные капиталы других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями.

По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций в бухгалтерском учете организации-вкладчика делаются следующие записи:

Дт 58-1 «Паи и акции» Кт 51,52 – при передаче в уставный капитал другой организации денежных средств;

Дт 58-1 Кт 01,04,10,41,43 и т.д. – при передаче в уставный капитал другой организации имущества.

При этом со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости.

Если оценка вклада превышается остаточную или балансовую стоимость передаваемого имущества, то такая разница рассматривается как прочий доход организации (Дт 58-1 Кт 91-1). Если же оценка вклада меньше остаточной или балансовой стоимости передаваемого имущества, то разница рассматривается как прочий расход (Дт 91-2 Кт 58-1).

Начисление доходов по вкладам в уставные капиталы других организаций отражаются по Дт 76-3 Кт 91-1, а ах получение – по Дт 51,52 Кт 76-3.

При возврате вкладов организацией-вкладчиком делаются записи Дт 51,52,01,04,10,41,43… Кт 58-1.

Иногда организация приобретает акции других организаций, пользующихся известностью как прибыльные и стабильно работающие. Акция – это ценная бумага, приносящая владельцу доход в виде дивидендов, размер которых зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, выпустившей данные акции. Приобретение акций отражается по Дт 58-1 Кт 51,52. Цель приобретения акций – получение дохода в виде дивидендов. Начисление дивидендов отражается по Дт 76-3 Кт 91-1, а получение – по Дт 51,52 Кт 76-3.

Доходы и расходы, связанные с продажей акций, являются прочими, поэтому их учет осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Продажа акций оформляется на счетах следующими записями:

Дт 76 Кт 91-1 – на продажную стоимость акций (выручка);

Дт 91-2 Кт 58 – на балансовую стоимость проданных акций.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 91 показывает финансовый результат от продажи акций, который затем списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

3. Долговые ценные бумаги (облигации) учитываются на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги».

Облигация – это долговое обязательство в виде ценной бумаги, гарантирующей владельцу ежегодное получение процентов и погашение в оговоренный срок номинальной стоимости облигации. При этом, если величина %, получаемых по акциям, зависит от результатов деятельности акционерного общества, то процент по облигациям является твердой, фиксированной величиной.

Приобретение организацией такого вида ценных бумаг отражается по Дт 58-2 Кт 51,52.

Если покупная стоимость долговых ценных бумаг превышает их номинальную стоимость, то производится списание суммы превышения:

Дт 76-3 Кт 58-2 – на разницу между покупной и номинальной стоимостью и одновременно Дт 76-3 Кт 91-1 – на сумму причитающихся % за минусом суммы, отнесенной в Дт 76-3 Кт 58-2.

Таким образом, по Дт 76-3 отражается общая сумма причитающегося к получению дохода.

В том случае, если номинальная стоимость превышает покупную стоимость облигации, то разница доначисляется и делаются следующие записи:

Дт 76-3 Кт 91-1 – на сумму причитающегося к получению дохода и одновременно Дт 58-2 Кт 91-1 – на разницу между покупной и номинальной стоимостью.

Погашение (выкуп) и продажа долговых ценных бумаг, т.е. списание их с баланса отражается по Дт 91-2 Кт 58-2.

4. На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией денежных или иных займов (как юридическим, так и физическим лицам (кроме работников организации)).

Предоставление займа отражается по Дт 58-3 Кт 51,52,01,04…

Возврат займа – Дт 51,52,01,04… Кт 58-3.

Суммы начисленных процентов по договору займа отражаются у заимодавца по Дт 76-3 Кт 91-1. Поступление процентов – Дт 51,52 Кт 76-3.

5. По договору простого товарищества двое или более лиц обязуются соединить вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели.

Учет вкладов по договору простого товарищества ведется на субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества». В качестве таких вкладов могут выступать денежные средства, основные средства, нематериальные активы, материалы, готовая продукция, товары и другое имущество. В бухгалтерском учете отражение вкладов по договору простого товарищества осуществляется по Дт 58-4 Кт 51,52 – денежными средствами; Дт 58-4 Кт 01,04,10,41,43…

В случае прекращения договора простого товарищества возврат внесенного имущества отражается по Дт 01,04,10,41,43… Кт 58-4.

Расчеты по причитающимся дивидендам, в том числе прибыли от деятельности простого товарищества, отражаются по Дт 76-3 Кт 91-1.

Дата добавления: 2013-12-12