Аудиторская проверка расчетных операций банка

Тема лекции № 5. Аудит расчетных операций.

Основные вопросы:

1. Аудиторская проверка расчетных операций банка.

2. Стандарты для оформления расчетных документов.

3. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов.

Аудиторская проверка расчетных операций базируется на правильности применения банками Закона Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» от 29.06. 1998 года №237-1.

В соответствии с этим Законом в банковской деятельности должны применяться следующие формы безналичных расчетов:

1) платежные поручения,

2) чеки,

3) аккредитивы,

4) платежные требования-поручения.

Положение о безналичных расчетах, регламентирующее общие подходы и единый документооборот в банках, исходит из принципов свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, невмешательства банка в договорные отношения предприятий. Однако, учитывая это Положение, аудиторы должны обратить особое внимание на систему безопасности и защиты документооборота от проникновения в него подложных и фальшивых документов, действующую в проверяемом банке.

Поэтому при составлении плана аудиторской проверки важно определить наиболее опасные и менее защищенные участки организации безналичных расчетов и документооборота, требующие дополнительного внутреннего контроля и сплошной проверки документов со стороны внешнего аудитора.

Основные стандарты аудита при проверке организации безналичных расчетов исходят из действующих положений о формах расчетов, которые были названы выше, функционировании расчетных счетов и списании с них средств по распоряжению владельца счетов и в очередности, которую определяют руководители предприятий.

По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банк. В этом случае в банк представляются поручение, чек на незачтенную сумму.

Взаимные претензии по расчетам между плательщиками и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений. Данный стандарт значительно упростил учетно-операционную работу, отмены внебалансовый учет просроченных платежных документов (картотека), начисление пени по этим документам.

Расчетные стандарты предусматривают подачу жалобы при выявлении претензий к банку или расчетно-кассовому отделу (РКО), а также предъявление иска к учреждению банка, задерживающего расчеты и допускающего нарушения.

За несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание со счета владельца, а также за несвоевременное и неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, последний вправе потребовать от банка или РКО уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной суммы, списанной суммы за каждый день задержки.

Соблюдение этой нормы может быть проверено путем выборочного обследования расчетных документов. Аудиторы могут определить размер упущенной выгоды и недополученной прибыли по всем неправильно и несвоевременно зачисленным средствам в пользу клиентов банка, по которым не востребован штраф.

В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями проводят коммерческие банки и другие кредитные учреждения.

Расчеты между банками на территории Казахстана осуществляются через РКО, которые создаются Национальным банком в республиках, областях, городах, районах.

Межбанковские расчеты могут осуществляться и по корреспондентским счетам банков, открываемым друг у друга на основе межбанковских соглашений. В ходе аудиторской проверки расчетных операций следует учитывать эти принципиальные установки в межбанковских расчетах и в соответствии с ними проверять документооборот по расчетным операциям.

Дата добавления: 2013-12-13