Питання 1. Лекція 1.Організація касових операцій

План.

Лекція 1.Організація касових операцій.

ОСВІТНЬО-КВАЛІФІКАЦІЙНИЙ РІВЕНЬ - БАКАЛАВР

Для студентів денної ТА ЗАОЧНОЇ форми навчання

ГАЛУЗЬ ЗНАНЬ - 0305 «ЕКОНОМІКА ТА ПІДПРИЄМНИЦТВО»

НАПРЯМ ПІДГОТОВКИ - 6.030509 «ОБЛІК І АУДИТ»,

Укладач Чумак О.В.,к.е.н., доцент

Розглянуто та ухвалено на засіданні кафедри

Протокол від 06.09.10 р. № 2

2010

ТЕМА 2 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

Мета: розкрити порядок організації обліку касових операцій на підприємстві.

1. Порядок одержання готівки з банку і здавання її до банку.

2. Інвентаризація каси. Облік результатів інвентаризації каси.

3. Облік касових операцій.

4. Бухгалтерська обробка звіту касира.

Література:

[7, с. 198-202],

[8, с. 214-215],

[15, с. 181-189]

Підприємства зобов’язані зберігати свої грошові кошти в установах банку, проте в певних випадках їм необхідна готівка, яка зберігається в касі підприємства та формує готівковий обіг.

Основним нормативним документом, який регламентує здійснення підприємствами операцій з готівкою в національній валюті є «Положення про введення касових операцій в національній валюті в Україні», затверджене постановою правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637.

Касові операції – це операції підприємств (підприємців) між собою і з фізичними особами, пов’язані з прийманням та видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Для приймання, зберігання і витрачання готівки, підприємство має касу.

Готівка до каси підприємств може надходити:

- з поточного рахунку із банку;

- від працівників підприємства (повернення невикористаної підзвітної суми, зайво виплаченої з/п, відшкодування нанесених збитків тощо);

- виручка від реалізації;

- внесок до статутного капіталу тощо.

Готівка з каси підприємств може бути витрачена на:

- виплату з/п;

- виплату авансів на відрядження;

- господарські потреби та закупівлю с/г продукції;

- розрахунки з іншими підприємствами;

- розрахунки за спожиту електроенергію;

- здача готівки до банку тощо.

Під час розрахунків підприємства з іншими підприємствами (підприємцями) готівкою сума платежу не повинна перевищувати протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами розміру 10 тис. грн.

Підприємства мають права використовувати свою виручку від реалізації на:

- виплату з/п за умов відсутності податкового боргу;

- забезпечення потреб, що виникли в процесі функціонування;

- розрахунки з бюджетом та державними цільовими фондами щодо обов’язкових платежів.

Для підприємств, які мають в установах банків рахунки та здійснюють операції з готівкою, встановлюється ліміт залишку готівки в касі – це граничний розмір суми готівки, яка може залишатися в касі у неробочій час.

Встановлення ліміту в касі проводиться підприємством самостійно, на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, який підписуються керівником і головним бухгалтером. Встановлений ліміт каси затверджується внутрішнім наказом підприємства. Коли у підприємства відсутні які-небудь інші надходження до каси, крім надходжень з банку, то надходження прирівнюються до нуля, а ліміт каси визначається рівним нулю.

Готівка, яка перевищує встановлений ліміт каси, обов’язково здається до банку для її зарахування на банківські рахунки.

Банкам і підприємцям ліміт каси не встановлюється.

Готівка, отримана з каси банку, не вважається понадлімітною в день її надходження до каси підприємства, якщо вона буде використана підприємством або здана ним до банку не пізніше наступного дня.

Підприємство має право зберігати в касі готівку понад ліміт, коли кошти отримані на виплату з/п (протягом трьох робочих днів. включаючи день надходження).

Строки здачі підприємствами готівки до банку визначаються підприємством та погоджуються з банком (щоденно або на наступний день за днем надходження готівки). Здача готівки до банку здійснюється самостійно (касир) або через відповідні служби, яким надано право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів.

Підприємства (підприємці), які мають рахунки в установах банку, одержують готівку з цих рахунків за грошовими чеками в межах грошових коштів на рахунку і витрачають їх тільки на цілі, вказані у чекові та які не суперечать чинному законодавству.

Чекові книжки придбаваються підприємствами в установах банків на підставі поданої заяви про видачу чекової книжки. Грошові чеки дійсні протягом 10 днів від дня їх виписки.

Здача готівки до банку особисто представником підприємства супроводжується заповненням заяви на переказ готівки, яка складається безпосередньо із заяви і квитанції. Касир банку, приймаючи готівку, підписує заяву і квитанцію, ставить на квитанції печатку і передає її особі, що внесла готівку. Зазначена квитанція є підтверджуючим документом про внесення готівки до банку.

Здача готівки підприємствами у денні та вечірні каси установ банків може здійснюватись також через службу інкасації і має назву інкасація. Для цього укладається угода між підприємством і банком. Уповноважена особа підприємства, яка здає готівку на інкасацію до банку, під час здачі інкасаторської сумки оформлює супровідну відомість, яка виписується в трьох примірниках. Після прийняття інкасатором сумки з готівкою, інкасатор передає касиру пусту інкасаторські сумку, розписується на копії супровідної відомості, вказує на ній дату, ставить відтиск печатки. Для касира підприємства документом, який свідчить про здачу виручки інкасатору, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора (третій примірник).

Вся готівка, яка надходить до каси, повинна бути вчасно та в повній сумі оприбуткована – здійснення обліку готівки в повній сумі її надходження у касовій книзі на підставі прибуткових косових ордерів, а при використанні РРО (реєстратори розрахункових операцій) – фіскальних звітних чеків РРО.

Приймання готівки по касовим ордерам може відбуватися тільки в день їх складання. Приймання до каси грошових коштів оформлюється прибутковим касовим ордером (ПКО) типової форми № КО-1 (термін зберігання 3 роки), який підписується головним бухгалтером. В ПКО вказується документ, на підставі якого зроблений запис (чек, угода, накладна тощо), ПКО виписується в одному примірнику.

Особі, яка здає готівку до каси, видається квитанція, завірена підписом головного бухгалтера і касира та печаткою.

Видача готівки з каси здійснюється на підставі видаткового касового ордера (ВКО) № КО-2. ВКО обов’язково підписує керівник і головний бухгалтер. Видача готівки по ВКО здійснюється на підставі пред’явленого паспорту. ВКО може бути виписано на загальну суму за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

Видача готівки дозволяється лише тій особі, яка вказана у видатковому документі. За умов видачі готівки за довіреністю вона залишається у касира і додається до ВКО або відомості.

Виплати, пов’язані з оплатою праці, здійснюються касиром по платіжним відомостям або по ВКО. На титульному аркуші зазначених відомостей роблять дозвільний надпис про видачу готівки за підписом керівника та головного бухгалтера та вказують строк видачі готівки (за підписом керівника) і суми (гривень словами, копійок цифрами).

Після закінчення строків по виплаті з/п касир зобов’язаний:

1) в платіжні відомості напроти прізвищ осіб, які не отримали з/п, поставити штамп «Депоновано»;

2) скласти реєстр депонованих сум;

3) в кінці відомості вказати фактично виплачену суму та недоотриману суму, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми з підсумком та поставити свій підпис;

4) виписати ВКО на фактично виплачену суму, проставити на відомості штамп «ВКО № …» та зробити відповідний запис в касовій книзі.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до них документи для запобігання повторного використання погашає штампом «Одержано», «Сплачено» із зазначенням дати.

До передачі у касу ПКО або ВКО реєструють в журналі реєстрацій прибуткових та видаткових касових документів (№ КО-3).

Всі надходження та видача готівки обліковують у касовій книзі (№ КО-4). На підприємстві ведеться тільки одна касова книга в національній валюті, в якій відображається готівка та її рух у касі. Листи книги повинні бути пронумеровані (з початку року) та прошнуровані. Їх кількість засвідчується підписом керівника і головного бухгалтера. Записи в касовій книзі здійснюються на підставі первинних касових документів у двох екземплярах (через копіювальний папір). Перший залишається у касовій книзі, а другий є відривним та представляє собою звіт касира, до якого додаються всі підтверджуючи касові документи (ВКО, ПКО тощо).

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки у касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії звіт. Касова книга є реєстром аналітичного обліку.

Дата добавления: 2013-12-14