КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Питання 1, 2
План. Лекція 2.Облік операцій по рахункам в банках. Питання 4. Звіт касира – це документ, який є відривним аркушем касової книги з доданими прибутковими та видатковими касовими документами, що передається касиром до бухгалтерії. Одержані касові звіти й документи обробляються. Кожен запис перевіряється по суті, звіряється з первинними документами, у кожному документі та у звіті проставляється шифр синтетичного рахунку і субрахунків, що кореспондуються з рахунком 30. Залишок грошей на початок дня за звітом касира бухгалтер звіряє із залишком грошей на кінець дня, виведеним у попередньому звіті, й перевіряє правильність виведення оборотів із залишків. Після складання звіту та його обробки в бухгалтерії всі касові документи комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються та переплітаються в окремі папки і підлягають зберіганню протягом 36 місяців після закінчення календарного року.
Питання для самоконтролю: 1. Охарактеризувати документальне оформлення, облік одержання готівки в касу і здавання її до банку. 2. Як у бухгалтерському обліку відображаються надлишки коштів, виявлені у касі підприємства? 3. Як відображаються нестачі коштів, виявлених у касі (винна особа встановлена)? 4. Порядок заповнення ПКО,ВКО?
ТЕМА 2 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ Мета: розкрити порядок організації обліку операцій по рахункам в банках. 1.Порядок відкриття рахунків в банках. 2.Облік операцій з безготівковими пластиковими картками. 3.Облік грошових документів.
Література: [7, с. 198-202], [8, с. 214-215], [15, с. 181-189]
Вільні грошові кошти підприємств повинні обов’язково зберігатися в банку, який підприємство обирає самостійно та відкриває у ньому рахунок.
Основними нормативно-правовими актами, що регламентують загальні правила відкриття банками рахунків суб’єктам господарювання, їх використання, форми і стандарти розрахунків юридичних і фізичних осіб та банків на території України є: 1) Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05.04.01 № 2346-ІІІ; 2) Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затверджена Постановою Правління НБУ від 12.11.03 № 492; 3) Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена Постановою Правління НБУ від 21.01.04 №22. Банки відкривають підприємствам рахунки: 1) за договором банківського рахунку – поточні – для зберігання грошей, здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів. 2) за договором банківського вкладу – вкладні (депозитні) – для зберігання грошей, що передаються підприємством банку в управління на встановлений строк або без зазначення такого строку під визначений процент (дохід) і підлягають поверненню. Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунку. Для відкриття поточного рахунку підприємства подають установам банків такі документи: 1) заява про відкриття рахунку встановленого зразка; 2) копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади; 3) копію зареєстрованого статуту (положення), завірену нотаріально; 4) копію свідоцтва про реєстрацію підприємства у державній податковій адміністрації; 5) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису платіжних документів. До карти також додається відбиток печатки підприємства. Під час відкриття у банку рахунку відкривається особовий рахунок підприємства з наданням номеру у двох екземплярах: один для банку, другий – у вигляді виписки з банку – видається підприємству.
Виписка банку – документ, що видається банком підприємству і відображає рух коштів на поточному рахунку. До виписки додаються документи, за якими здійснені операції з надходження і списання коштів з поточного рахунку. В кожній виписці обов’язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора. В банківській виписці за дебетом відображено списання грошових коштів з поточного рахунку, а за кредитом – надходження грошових коштів на поточний рахунок. Виписка з рахунку підлягає перевірці та обробці, яка полягає в наступному: 1) підбираються документи, які підтверджують факт здійснення господарської операції, а також перевіряється наявність виправдовуючих документів, отриманих від інших підприємств, на підставі яких зараховані або списані кошти; 2) звіряється відповідність записів у виписці банку та доданих документах; 3) проставляються у доданих розрахункових документах та виписці шифри кореспондуючих рахунків згідно характеру операцій; 4) здійснюється окрема за дебетом і кредитом групування сум шляхом підрахунку за однорідними операціями за однойменними кореспондуючими рахунками, коди яких проставлені у виписці; 5) здійснюються записи оборотів за Дт 311 в відомість 1.2 та за Кт 311 в журнал-ордер 1. Для обліку в наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках банку, які можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок 31 «Рахунки в банку», який має такі субрахунки: 311 «Поточні рахунки в національній валюті»; 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»; 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»; 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті». За Дт 31 відображається надходження грошових коштів, а за Кт 31 – їх використання. Кореспонденції на субрахунку 311: Дт Кт 311 301 – надійшла готівка з каси на рахунок в банк; 311 333 – зарахування готівки зданої в банк через інкасатора; 311 361 – отримана оплата від покупців; 311 374 – зараховані суми, що надійшли за претензіями; 311 501,601 – зарахування сум одержаних кредитів; 313 311 – перераховані кошти на корпоративний картковий рахунок підприємства;
371 311 – перерахована передоплата постачальникам; 501,601 311 – погашена заборгованість за кредитами; 685,631 311 – погашена заборгованість перед постачальниками (іншими кредиторами); 641 311 – погашена заборгованість перед бюджетом за податками; 65 311 – сплачені внески до фондів соціального страхування. Залежно від потреб та умов розрахункових операцій суб’єкти підприємницької діяльності можуть відкривати в установах банків інші рахунки: 1) акредитиви в національній валюті; 2) лімітна чекова книжка; 3) спеціальний картковий рахунок; 4) поточний рахунок філії. За кожним з цих рахунків відкривають окремий субрахунок на рахунку 313, залежно від мети відкриття такого рахунку. Кореспонденції на 313: Дт Кт 313 311 – відкрито акредитив або лімітовану чекову книжку за рахунок власних коштів; 313 50,60 - відкрито акредитив або лімітовану чекову книжку за рахунок довгострокової або короткострокової позики; 313 311 - перераховані кошти на корпоративний картковий рахунок підприємства або картрахунок для виплати з/п працівникам; 631 313 – проведено розрахунок із постачальниками за рахунок акредитива або розрахунковим чеком; 311 313 – переведено невикористані залишки коштів на інших рахунках на поточний рахунок; 372 311 – одержані кошти з корпоративного рахунку підзвітною особою по картці; 661 313 – перераховані кошти на картрахунок працівників.
Дата добавления: 2013-12-14; Просмотров: 302; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |