Питання 2,3

Інвентаризація каси проводиться у строки, встановлені керівником підприємства, з покупюрним перерахунком готівки та перевіркою інших цінностей, які зберігаються в касі.

Перед проведенням інвентаризації касир складає касовий звіт за поточний день, додає до нього всі первинні касові документи, заповнює розписку, а потім надає всі грошові кошти, які зберігаються в касі.

Залишок готівки звіряється з даними обліку по касовій книзі. Готівка, яка зберігається в касі але до неї відсутній ПКО, вважається надлишком.

При застосуванні РРО звіряють готівку на місці проведення розрахунків касиром із сумою, вказаною у денному звіті РРО.

Після закінчення інвентаризації у касі складають у двох примірниках Акт про результати інвентаризації наявних коштів, який підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.

Відповідальність за виконання касової дисципліни полягає на керівника підприємства, головного бухгалтера та касирів.

Узагальнення інформації по готівку та рух грошових коштів у касі підприємства відображається на рахунку 30 „Каса”, до якого відкриваються такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті»;

303 «Операційна каса в національній валюті»;

304 «Операційна каса в іноземній валюті».

Останні два субрахунки відкривають на підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валюти).

За дебетом рахунку 30 відображують надходження готівки до каси, а за кредитом – її видачу.

Рух грошових коштів у касі відбувається під час здійснення операцій, які відображуються в обліку наступними записами:

Дт Кт

301 311 - надійшла до каси готівка з рахунку в банку;

301 701 – надійшла до каси виручка від реалізації продукції;

301 361 – погашено дебіторську заборгованість готівкою;

301 372 – надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми;

301 46 - засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до статутного капіталу;

631 301 – оплачено готівкою придбані товари;

311 301 – готівка з каси здана на поточний рахунок;

661 301 – виплачена працівникам з/п;

333 301 – відображено інкасацію грошових коштів.

Дані по касовим операціям при журнально-ордерній формі систематизують в журналі-ордері №1 за Кт 30 та відомості №1.1 за Дт 30. Записи в журнал-ордер і відомість до нього здійснюють на підставі звіту касира та доданими до нього документами. В кінці місяця дані журналу-ордеру №1 і відомості до нього підраховують, сальдо на початок і кінець місяця звіряють з залишком касової книги. Дані журналу-ордеру переносять в головну книгу, а відомість є підставою для перевірки обороту по Дт 30.

За результатами перевірки керівник підприємства приймає рішення про оприбуткування виявлених лишків і стягнення нестачі грошових коштів з матеріально відповідальної особи – касира. В бухгалтерському обліку роблять відповідні записи. Лишки грошових коштів, оприбутковані в касу, зараховують на доходи підприємства: Дт 301 Кт 719. Виявлена нестача грошових коштів у касі відображається: Дт 947 Кт 301; Дт 375 Кт 716; Дт 30 Кт 375 (відшкодована касиром нестача грошових коштів).

Дата добавления: 2013-12-14