Питання 1. Лекція 3.Облік операцій в іноземній валюті

План.

Лекція 3.Облік операцій в іноземній валюті.

Питання 3.

Бенефіціар - особа, якій призначений платіж або на користь якої відкритий акредитив, тобто бенефіціар - одержувач грошових коштів, продавець товарів (робіт, послуг).

Чеки з чекової книжки виписуються в момент здійснення платежу і видаються чекодавцем за отримані ним товари та надані послуг. Строк дії чекової книжки - один рік, чека, що виданий фізичній особі для одноразового розрахунку, - три місяці з дати їх видачі. День оформлення чекової книжки або чека не враховуються.

Питання для самоконтролю:

1. Охарактеризувати етапи відкриття рахунку у банку.

2. Навести кореспонденція рахунків з обліку операцій з безготівковими пластиковими картками.

3. Як ведеться аналітичний облік грошових документів?

4. Охарактеризуйте форми платіжних інструментів.

ТЕМА 2 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

Мета: розкрити порядок організації обліку операцій в іноземній валюті.

1.Облік операцій по купівлі іноземній валюти

2.Облік операцій з продажу іноземній валюти.

3.Облік курсових різниць.

Література:

[8, с. 186-198],

[15, с. 197-206]

Для розрахунків за операціями в іноземній валюті згідно із законодавством України підприємства відкривають поточні банківські рахунки в іноземній валюті. Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті регулює Інструкція № 492.

Операції в іноземній валюті підчас первинного визнання відображаються в валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на дату здійснення операції – дата визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів та витрат. Подальше відображення в обліку операцій в іноземній валюті обумовлено їх віднесенням до монетарних або немонетарних статей.

Монетарні – це статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи і зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій сумі грошей або їх еквіваленті.

Немонетарні – це статті, інші ніж монетарні.

Методологічні засади формування в обліку інформації про операції в іноземних валютах та відображення показників статей фінансової звітності господарських одиниць за межами України у грошовій одиниці України визначає П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів».

Курсова різниця – різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах (при змінні курсів НБУ).

Позитивна курсова різниця по перерахунку активів і зобов’язань підприємства відображається на рахунках класу 7 (714 «Дохід від операційної курсової різниці»).

Від’ємна курсова різниця відображається на рахунку класу 9 (945 «Витрати від операційної курсової різниці»).

Для кожного найменування іноземної валюти відкривається окремий рахунок в банку. Відповідно по кожному з них банком надається окрема виписка, де суми вказані в іноземній валюті та в гривнях по курсу НБУ на дату здійснення операції.

Приклади

1. На початок звітного періоду курс НБУ становив 5грн. 00 коп. за 1$, на кінець – 5 грн. 10 коп. за 1$. Сальдо на рахунку 312 – 10000 $, на рахунку 602 – 200000 $.

а) Курсова різниця від перерахунку коштів на валютному рахунку:

(5,10-5)*10000 = 1000 грн.

В обліку: Дт 312 Кт 714 на 1000 грн.

б) Курсова різниця від перерахунку заборгованості за короткострокову позику в іноземній валюті складе:

(5,10-5)*200000 = 20000 грн.

В обліку Дт 945 Кт 602 на 20000 грн.

2. На початок звітного періоду курс НБУ становив 5,05 грн. за 1$, на кінець – 5 грн. за 1$. Сальдо по рахунку 362 – 50000 грн. і на рахунку 632 – 140000 грн.

а) Курсова різниця від перерахунку дебіторської заборгованості:

(5,05-5)*50000 = 2500 грн.

В обліку Дт 945 Кт 362 на 2500 грн.

б) Курсова різниця від перерахунку кредиторської заборгованості:

(5,05-5)*140000 = 7000 грн.

В обліку Дт 632 Кт 714 на 7000 грн.

В процесі господарської діяльності підприємства можуть здійснювати операції, пов’язані з купівлею безготівкової іноземної валюти. Згідно чинного законодавства під час купівлі іноземної валюти необхідно сплатити до пенсійного фонду 1% від суми, що купується (по безготівковим розрахункам).

В обліку операції з купівлі іноземної валюти відображаються наступним чином:

1) перерахунок гривні банку для купівлі іноземної валюти 7000 $ за попереднім розрахунком:

Дт 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

Кт 311 на суму 36000грн. (за курсом НБУ 5,07) 27.02.07

2) зарахована валюта на валютний рахунок за курсом НБУ 28.02.07 – 5,05 грн. за 1$. Дт 312 Кт 333 на 35350 грн (7000*5,05).

3) різниця між курсом купівлі 5,07 грн. і курсом НБУ на дату зарахування валюти 5,05 грн. Дт 949 Кт 333 на 140 грн. ((5,07-5,05)*7000).

4) відображено суму збору до ПФ, фактично перераховану уповноваженому банку. Дт 651 Кт 333 на 354,90грн (7000*5,07*0,01).

5) Дт 92 Кт 651 на 354,90грн – адміністративні витрати.

6) повернена банком сума різниці. Дт 311 Кт 333 на 155,10грн (36000-35350-354,9-140).

При перерахуванні винагороди за послуги конверсії уповноваженому банку в обліку відображають: Дт 685 Кт 333.

Дата добавления: 2013-12-14