Методы финансового контроля

Методы финансового контроля – это приемы, способы, средства осуществления финансового контроля. Применение конкретного метода зависит от правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объектов и целей контроля, от временных периодов, основания возникновения контроля. Финансовый контроль проводится различными методами, то есть приемами, способами и средствами. Наиболее приемлемыми и используемыми являются:

· Ревизия

· Проверка документации, состояния учета и отчетности

· Рассмотрение проектов, финансовых планов, бюджетов, заявок, отчетов о финансово-экономической деятельности

· Заслушивание докладов

· Обсуждения служебных записок и иной информации должностных лиц.

Ревизия по содержанию наиболее глубокое и полное обследование финансово-экономической деятельности организации с целью проверки ее законности, соблюдений правил ведения учета, отчетности и целесообразности.

Ревизия проводится по плану органов, осуществляющих финансовый контроль(налоговый, бюджетный). Плановые ревизии проводятся по указанию компетентных органов(фингансовых, налоговых, правоохранительных).

По объекту проверки:

· Документальные

· Фактические

· Полные (сплошные)

· Выборочные (частичные)

По организационному признаку:

· Плановые

· внеплановые

· Комплексные (проводятся несколькими контрольными органами)

При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы: счета, платежные ведомости, кассовые ордера и чеки, а так же отчеты, сметы и иные документы, в которых отражены финансовые операции.

При фактической ревизии проверяются не только документы, но и наличие денег, материальных ценностей. Фактическая ревизия всегда связана с проведением инвентаризации, то есть проверки соответствия наличия материальных ресурсов и ресурсов в документарной форме.

Полная ревизия – проверка всей деятельности организации за определенный период.

Выборочная – проверка, направленная на какие-либо отдельные стороны финансово-экономической деятельности организации: проверка командировочных расходов, порядка уплаты заработной платы, работы по приему налоговых, страховых взносов и т.д.

Срок поведения ревизии устанавливается в положениях и составляет не более 30 дней.

Основание для проведения ревизии – решение органа, а в организациях – приказ исполнительного органа (директора).

Результаты ревизии оформляются актом, имеющим важное юридическое значение, так как на его основании применяются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, меры, направленные на возмещение причиненного материального ущерба, разрабатываются предложения и рекомендации по предупреждению нарушений, а так же виновные лица привлекаются к ответственности.

Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы(не менее 3-х человек), руководителем проверяемой организации (подразделения) и ее главным бухгалтером.

Возражения и замечания по акту руководитель и главный бухгалтер должны приложить в письменном виде к акту ревизии.

Дополнительно к ревизии, как основному методу финансового контроля, применяют:

- наблюдение и обследование в рамках мониторинга,

- анализ и проверка в рамках текущего контроля

- финансово – экономическая экспертиза, как основание, предусмотренное законодательством для принятия мер административного, дисциплинарного, а также уголовного преследования при нарушении законности, осуществления финансовых операций.

Наблюдение и обследование чаще всего связано с документальной формой, при котором проверяется или изучается, сверяется соответствие проводимых операций с ранее составленными планами (бюджетами).

Анализ и проверка – методы более углубленного исследования эффективности, целесообразности и необходимости проведения финансовых операций. В этом случае определяется количественная сторона, а также предварительное исследование подлинности финансовых документов.

Финансово-экономическая экспертиза является юридическим фактом, порождающим не контроль, а преследование нарушителя финансовой дисциплины и отчетности в административном, дисциплинарном и уголовном порядке. Финансово-экономическая экспертиза проводится в случаях необходимости привлечения лица к административной или уголовной ответственности. Для привлечения лица к дисциплинарной ответственности достаточно применение метода ревизия.

Дата добавления: 2014-01-04