Финансовый план

Взаимосвязь финансового и производственного планирования обуславливает необходимость разработки на предприятии единого производственно-финансового плана. Его составной частью является "Баланс доходов и расходов" - финансовый план предприятия на текущий год, квартал, месяц, в котором отображается движение всех финансовых ресурсов предприятия, которые поступают и расходуются им по соответствующим направлениям.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:

Разработка главного баланса доходов и расходов - заключительный этап финансового планирования. Для его исполнения необходимо иметь все планы производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также все расчеты финансовых ресурсов, а именно:

-план формирования прибыли и ее использования;

-план поступлений использования амортизационных отчислений;

-расчет планового прироста норматива собственных оборотных средств и источников его покрытий;

-расчет объемов и источников капиталовложений;

-расчет поступлений налога на добавленную стоимость и его перечисление бюджету и др.

Для проверки правильности составления баланса с точки зрения соответствия его отдельных доходных и расходных частей баланса и дальнейшего контроля за использованием отдельных видов доходов и поступлений согласно их целевому назначению в финансовом планировании применяется составление специальной проверочной таблицы - так называемого шахматного баланса.

Чаще всего в подлежащем этого баланса записываются все доходы и поступления средств, в сказуемом - все расходные статьи. Следовательно, по вертикали группируются расходы по источникам их покрытия, по горизонтали - распределение доходов (прибыли и других) по направлениям их использования. Такую таблицу можно составить, имея баланс доходов и расходов и все расчеты к нему, причем разбивка и балансирование доходных и расходных статей делается исходя из того, что каждый источник финансовых ресурсов имеет свое целевое назначение.

Такой вид имеет шахматный баланс (смотри стр. 107), составленный на основе баланса доходов и расходов и расчетов к нему промышленного предприятия - отдельно экономии места названия статей в таблице измененные на их номера в балансе доходов и расходов.

Читать такую шахматную таблицу очень удобно. Так, по горизонтали в первом ряду предоставлено новое распределение прибыли предприятия, на восьмом - направление налога на добавленную стоимость, полученного в составе выручки от реализации продукции, по вертикальных столбцах расшифровуются капиталовложения, прирост норматива собственных оборотных средств, другие затраты по источникам финансирования.

Структура авансового плана предприятия и проверочной шахматной таблицы к нему помогают финансовой службе наладить контроль за формированием финансовых ресурсов выполнение намеченных показателей и их целевым использованием.

Плановый баланс доходов и расходов предприятия на год, млн. грн.

Раздел и статьи баланса	Всего на год	В т.ч. по кварталам


1.Доходы и поступления средств
1.Балансовая прибыль
2.Амортизационные отчисления
3.Централизованные источники финансирования капиталовложения
4.Прибыль и экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, которые выполняются хозяйственным способом
5.Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве
6.Прирост устойчивых пассивов
7.Поступление средств от родителей на содержание детей в детских дошкольных заведениях
8.Налог на добавленную стоимость, который поступает в составе выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаро-материальных ценностей и имущества
9.Акцизный сбор, который поступает в составе выручки от реализации	-	-	-	-	-
ВСЕГО доходов и поступлений
2.Расходы и отчисления
10.Капитальные вложения в производственные объекты, в т.ч. за счет: а)собственной прибыли б)других источников
11.Прирост нормативов собственных оборотных средств всего, в т.ч. за счет прибыли		-		-
12.Отчисления из прибыли по направлениям а)производственно-техническое развитие (кроме капитальных вложений) б)социальные потребности в)материальное поощрение
13.Платежи министерству (ведомству)
14.Расходы на содержание детских дошкольных заведений
15.Другие расходы из прибыли (дохода)	-	-	-	-	-
16.Налог на добавленную стоимость, который оплачивается поставщиками товаров и услуг
ВСЕГО расходов и отчислений
3.Кредитные взаимоотношения
17.Получение долгосрочных кредитов от коммерческих банков на капитальные вложения		-	-
18.Оплата долга за ранее полученные кредиты банка	-	-	-	-	-
19.Оплата процентов за пользование банковскими кредитами на капиталовложения. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды		-	-
20.Налог на добавленную стоимость
21.Акцизный сбор	-	-	-	-	-
22.Налог на прибыль
23.Амортизационные отчисления	-	-	-	-	-
24.Другие налоги (в бюджет)
25.Взносы прибыли (дохода) во внебюджетные фонды
ВСЕГО платежей и взносов
4.Ассигнование из бюджета и внебюджетных фондов
26.На государственные капиталовложения	-	-	-	-	-
27.На другие затраты
ВСЕГО ассигнований Повышение платежей в бюджет и внебюджетные фонды над ассигнованиями

12а

12б

12в

16а

всего

Эффективной формой контроля за выполнением финансового плана является составление отчетного баланса доходов и расходов, а также отчетной шахматной таблицы к нему. Они могут составляться за любой отчетный период в течение года и в целом за год. Отчетный баланс вмещает в себя информацию о плановых и отчетных показателях относительно каждой статьи финансового плана, который базируется на данных оперативного учета, бухгалтерской и статистической отчетности, в нем вычисляются отклонения от плановых величин. Такой документ не только способствует выявлению резервов роста объема накоплений, но и выявлений недостатков и просчетов в самом финансовом планировании.