Алгоритм расчета лизинговых платежей

Методика расчета лизинговых платежей

Л изинговые платежи - общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом.

В состав лизинговых платежей (в соответствии с ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)») включаются:

-возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;

-возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;

-доход лизингодателя.

В состав лизинговых платежей согласно Метод. рекомендациям по расчету лизинговых платежей, утв. Министерством экономики РФ 16.04.96 г. и согласованным с Минфином РФ, включаются;

- амортизационные отчисления за весь срок действия договора лизинга;

- компенсация затрат лизингодателя на погашение % по кредитам, использованным им на приобретение лизингового имущества;

- комиссионное вознаграждение лизингодателя за осн. услугу (за предоставление имущества по договору лизинга);

- плату за доп. услуги лизингодателя, предусмотренные договором;

- налог на добавленную стоимость.

Кроме того, в состав лизинговых платежей может дополнительно включаться:

- стоимость выкупаемого имущества, если выкуп редусмотрен договором лизинга;

- налог на лизинговое имущество, если он уплачивается лизингодателем;

- страховые платежи по договору страхования лизингового имущества, если страхование осуществлялось лизингодателем

Общая сумма лизинговых платежей:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + С+НИ + НДС, (3)

где: ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю;

ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – плата за доп. услуги лизингодателя

С – плата лизингодателю за страхование предмета лизинга;

НИ – возмещение сумм налога на имущество, уплачиваемых лизингодателем

НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АО =, (4)

где: БС – балансовая стоимость имущества – предмета договора лизинга, руб.;

На – норма амортизационных отчислений, процентов;

К – коэффициент ускоренной амортизации.

В соответствии со ст. 31 ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применить механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3.

Расчет платы за используемые кредитные ресурсы:

ПК =, (5)

где: ПК – плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

СТк – ставка за кредит, процентов годовых.

В каждом расчетном месяце плата за используемые кредитные ресурсы рассчитывается от непогашенной суммы кредита на начало расчетного месяца.

Q x (OCn + OCk)

КРt = ---------------,

где: КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;

OCn и OCk - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.;

Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю:

Оно начисляется ежемесячно и устанавливается в % от остаточной стоимости имущества.

КВt = p * БС, (6)

где: p – ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости имущества;

БС – то же, что и в формуле (4);

Расчет платы за страхование предмета лизинга:

рассчитывается в % от остаточной балансовой стоимости имущества, увеличенной на сумму НДС

Расчет размера налога на имущество, уплачиваемого лизингодателем и включаемого в сумму лизинговых платежей: определяется в соотв. с Главой 30 НК РФ

Расчет размера НДС, уплачиваемого лизингодателем:

НДСt =, (7)

где: НДСt – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, руб.;

Вt – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, руб.;

СТn – ставка НДС, процентов.

Вt = АОt + ПКt + КВt + ДУt (8)

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией

Первые лизинговые платежи часто начинаются после поставки имущества лизингополучателю. По договоренности сторон лизинговые платежи возможны после получения выручки от реализации товаров, произведенных на переданном в лизинг оборудовании, или могут быть прокомпенсированы встречной услугой.

Недостатки расчета лизинговых платежей согласно Метод. рекомендациям по расчету лизинговых платежей, утв. Министерством экономики РФ 16.04.96 г.:

- на размер лизингового платежа не влияет периодичность платежей и их срочность

- не учитывается временная стоимость денег, т.к. не предусмотрена поправка на обесценивание денежных средств

Более обоснованной является методика определения размера лизинговых платежей, применяемая в практике деятельности лизинговых компаний Германии, Австрии, Японии, Франции Италии, в российских компаниях. Для расчетов используется формула аннуитетов – ряд последовательных платежей, осуществляемых через равные промежутки времени.

Дата добавления: 2014-01-06