Порядок і облік видачі готівки з каси банку

Банки мають видавати клієнтам відсортовані придатні до обігу банкноти (монети).

З каси банку готівкова національна валюта видається за такими видатковими документами:

· за грошовими чеками — юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям;

· заявою на видачу готівки — фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам без відкриття рахунка (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);

· документом на отримання переказу готівкою в національ­ній валюті, установленим відповідною платіжною системою, — фізичним іюридичним особам (з наданням юридичною особою довіреності навповноважену особу);

· видатковим касовим ордером — працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями.

Для одержання грошової чекової книжки клієнт заповнює заяву про видачу чекової книжки (додаток) в одному примірнику, на якій після відповідної перевірки проставляється дозвільний напис уповноваженого працівника банку. До видачі клієнтові грошової чекової книжки на кожному чеку працівник банку заповнює реквізити (найменування банку, код банку, номер його поточного рахунка, найменування юридичної особи), їх номери реєструються в картках зразків підписів клієнта.

Видача готівкової іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:

p за заявою на видачу готівки — юридичним особам, їх від­окремленим підрозділам, а також підприємцям з їхніх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно-правовими актами; фізичним особам з їхніх поточних, вкладних (депозитних) рахунків та переказу без відкриття рахунка, а також за операціями з відшкодування банкнот іноземної валюти, прийнятих на інкасо;

p видатковим касовим ордером — працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями;

p документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою, — фізичним особам.

Треба зазначити, що у видаткових касових документах (заява на видачу готівки, видатковий касовий ордер, грошовий чек) працівник банку перевіряє:

ü повноту заповнення реквізитів на документі;

ü наявність підписів посадових осіб банку, яким надано право підпису касових документів, і їх тотожність зразкам;

ü належність пред’явленого паспорта або документа, що його замінює, одержувачу, відповідність даних паспорта тим даним, що зазначені в касовому документі;

ü за отримання готівки за довіреністю — правильність оформ­лення довіреності на отримання готівки;

ü наявність підпису одержувача.

Видану з каси банку готівку клієнт мусить, не відходячи від каси, перевірити за пачками та корінцями банкнот, монети — за мішечками, пакетами і роликами, а окремі банкноти (монети) перерахувати поаркушно.

Якщо клієнт, перераховуючи готівку, виявив нестачу або лишок банкнот (монет) у пачках, окремих корінцях або мішечках з монетами в непошкодженій упаковці, банк уживає заходів щодо перевірки готівки, і в разі підтвердження розбіжностей складається відповідний акт про розбіжності у двох примірниках, який засвідчується підписами осіб, присутніх під час перерахування.

Виявлена клієнтом під час перерахування готівки сума нестачі відшкодовується одержувачу готівки (юридичній або фізичній особі) з операційної каси банку, а її лишок зараховується до операційної каси відповідно до оформленого акта про розбіжності.

Після закінчення обслуговування клієнтів працівник банку підраховує суми за документами, за якими проведені касові операції, і звіряє їх з даними бухгалтерського обліку та залишком готівки в касі.

Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас банків відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених Інструк­цією про касові операції № 337, такими бухгалтерськими проведеннями:· видача готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їхніх поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків поточних рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2650);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

· видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2635 П «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

· виплата готівки бюджетній організації за грошовим чеком супроводжується проведенням:

Дебет рахунків 2570 П «Кошти державного бюджету для виплат», 2571 П «Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).

Бухгалтерський облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку визначається обліковою політикою банку з урахуванням вимог Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03.12.03 № 520.В окремих банках видача готівки інкасаторам супроводжується процедурою обліку підзвітних сум, що відповідає запису:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

За такого підходу операція з видачі готівки клієнтам банку від­ображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ»;

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Зазначена методика обліку готівки через підзвітні суми харак­терна для операцій з доставки пенсій та грошової допомоги за місцем проживання одержувача.За видачі готівки відповідальній особі здійснюється запис:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

Повернення залишку невикористаних коштів, виданих у підзвіт відповідальним працівникам, супроводжується записом:

Дебет рахунка 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі);

Кредит рахунка 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Операції з інкасації готівки у клієнтів банку здійснюються згідно з Інструкцією щодо організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України та від­ображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

· після перерахування грошової виручки здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

· у разі виявлення лишку грошей в інкасаторських сумках здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

· у разі виявлення нестачі грошей в інкасаторських сумках:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

У разі виявлення лишків або нестач під час проведення касових операцій, а саме: після завершення операційного дня, у результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках — за рахунками бухгалтерського обліку фіксують усі ці випадки:· за виявлення лишків готівки:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 6399 П «Інші операційні доходи»;

· за виявлення нестач готівки:

Дебет рахунка 7399 А «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку».

Разом з тим суми нестач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені нестачі, відображаються за позабалансовим рахунком:

Дебет рахунка 9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»;

Кредит рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

· у разі віднесення суми нестач на винних осіб:

Дебет рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

Кредит рахунка 6399 П «Інші операційні доходи одночасно»;

Дебет рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків роз­ділів 96—98»;

Кредит рахунка 9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»;

· за відшкодування винними особами нестачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою»;

Кредит рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

ТЕМА 5.ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ КЛІЄНТІВ ТА ВИКРИСТАННЯ КОШТІВ ЗА ЦИМИ РАХУНКАМИ

Дата добавления: 2014-01-07