Источники информационного обеспечения и задачи анализа доходов и расходов банка

Экономическая сущность и классификация доходов и расходов банка.

Тема 10. Анализ доходов и расходов банка

План

1. Экономическая сущность и классификация доходов и расходов банка.

2. Источники информационного обеспечения и задачи анализа доходов и расходов банка.

3. Анализ доходов банка.

4. Анализ расходов банка.

Основной целью деятельности банка, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли. Все остальное – удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города – не более чем средство достижения основной цели.

В современных условиях высокой конкуренции в банковском бизнесе, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы анализа финансовых результатов их работы особенно актуальны.

Прибыль является основным экономическим показателем, в концентрированной форме характеризующим результативность всей деятельности банка и его структурных подразделений. Кроме того, прибыль выступает как основной, а порой и единственно возможный источник пополнения собственных средств (капитала) банка и его дальнейшего развития. Соответствующий объем прибыли обеспечивает стабильность и надежность банковской деятельности; выступает источников увеличения объема активных операций банка, выражает степень доверия вкладчиков, обеспечивает развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и решение других задач, стоящих перед банком.

Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска.

Прибыльность работы банка обеспечивается лишь в том случае, когда полученные им в процессе деятельности доходы превышают произведенные (понесенные) расходы.

Состав доходов и расходов банка регламентируется:

· Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утв. постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 23.11.2005 № 350;

· Инструкцией о ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РБ, утв. постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005г. № 283.

Согласно Инструкции 350 под доходами банка понимается – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников).

Расходы банка – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками).

Все доходы и расходы банка можно подразделить на две группы:

1. процентные доходы и расходы;

2. непроцентные доходы и расходы.

Для процентных доходов и расходов характерно следующее: расчет их производится пропорционально времени (изо дня в день), а также пропорционально сумме действительно размещенных и привлеченных ресурсов (либо обязательств по предоставлению средств или привлечению ресурсов). Все остальные доходы и расходы банка относятся к непроцентным.

Согласно Инструкции № 350 все доходы и расходы банка классифицируются на следующие 6 групп:

1) процентные;

2) комиссионные;

3) прочие банковские;

4) операционные;

5) уменьшение резервов (отчисления в резервы);

6) непредвиденные.

Процентные доходы и расходы определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Комиссионные – это доходы и расходы по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: доходы (расходы) по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и др.

Прочие банковские – доходы и расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы (расходы) по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по инкассации, по аудиторским услугам и иные банковские доходы (расходы).

Операционные – это доходы и расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков (от выбытия основных средств и нематериальных активов, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, неустойка (штрафы, пени) и др.).

Уменьшение резервов (отчисления в резервы) – это доходы и расходы, связанные с формированием и использованием специального резерва на покрытие возможных убытков по операциям, подверженным кредитному риску.

Непредвиденные доходы и расходы возникают в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными, в виде списания долгов, которые отнесены к безнадежным (не покрытых резервами), а также доходов и расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.

В экономической литературе встречаются следующие классификации прибыли банка:

– экономическая прибыль – разница между доходами и расходами банка, относимыми на себестоимость банковских услуг;

– балансовая прибыль – это разница между экономической прибылью и расходами, произведенными из прибыли;

– налогооблагаемая прибыль – прибыль для расчета налогов;

– чистая прибыль – это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.

К финансовым результатам кроме прибыли относят показатели рентабельности, характеризующие эффективность банковской деятельности и представляющими собой относительное измерение прибыли банка.

Цель анализа финансовых результатов – определение резервов и неиспользованных возможностей их роста.

Анализ финансовых результатов позволяет обосновать тактические и стратегические управленческие решения, направленные на повышение финансового благополучия и деловой активности банка.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности необходимо решить следующие задачи:

1) оценить степень выполнения плана прибыли (доходов и расходов) и ее динамику;

2) изучить состав, структуру и динамику доходов и расходов банка; сравнить темпы изменения доходов и расходов банка;

3) сравнить темпы изменения суммы активов, приносящих процентный доход, с темпами изменения процентных доходов;

4) рассчитать влияние факторов (средней процентной ставки по активным операциям и средних остатков активов, приносящих процентный доход) на изменение процентных доходов банка, в том числе по видам активных операций;

5) сравнить темпы изменения привлеченных на платной основе ресурсов с темпами изменения процентных расходов;

6) рассчитать влияние факторов (средней процентной ставки по привлеченным ресурсам и средних остатков привлеченных ресурсов) на изменение процентных расходов банка, в том числе по видам пассивных операций;

7) сравнить средние ставки по привлеченным и размещенным ресурсам;

8) оценить влияние факторов на изменение прибыли банка;

9) изучить соотношение прибыли до и после уплаты налогов;

10)изучить направления распределения и использования прибыли;

11)оценить изменение в динамике показателей рентабельности; сопоставить их уровень с рекомендуемым, со средним по республики и т.п.;

12)рассчитать влияние факторов на изменение показателей рентабельности;

13)выявить резервы повышения результативности банковской деятельности.

Источниками информационного обеспечения анализа финансовых результатов банковской деятельности являются:

· формы годовой отчетности: форма 2 № «Отчет о прибыли и убытках», форма 1 «Бухгалтерский баланс», примечания к годовому отчету, пояснительная записка;

· планы прибыли (доходов и расходов);

· сведения по лицевым счетам 8 класса «Доходы банка» и 9 класса «Расходы банка» (материалы аналитического учета);

· Форма 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка";

· отчетные данные генератора форм компьютерной системы банка (внутренняя отчетность банка), оборотные и проверочные ведомости и др.

Форма 2 «Отчет о прибыли и убытках» позволяет оценить динамику прибыли банка, остающуюся в распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период. Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. В отчете раскрывается информация о процентных доходов и расходов, комиссионных доходов и расходов, прочих доходах, операционных и прочих расходов, налога на прибыль. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с иностранной валютой, резервы отражаются на нетто-основе как чистый доход, то есть как разница между соответствующими доходами и расходами.

Недостатком данной формы отчетности является ее низкая аналитичность, вместе с тем ее содержание отвечает требованиям международных стандартов финансовой отчетности. Данная форма не раскрывает размер общий размер полученных доходов и произведенных расходов банка, не позволяет оценить их структуру, не раскрывает направления использования и распределения прибыли.

Поэтому возникает потребность в привлечении дополнительных источников информации для анализа финансовых результатов деятельности банка.

Примечания к годовому отчету (разделы 18-25) позволяют рассчитать доходы и расходы банка, оценить их динамику и структуру, в том числе в разрезе основных банковских операций.

Форма 1701 содержит информацию о средних процентных ставках и объемах активов, приносящих процентный доход, и привлеченных ресурсов, в том числе по их видам (см. текст лекций по анализу активов и пассивов). Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных доходов и расходов банка.

Дата добавления: 2014-01-07