Первичные документы

Журнально-ордерная форма учета

Регистры аналитического учета (ведомости и карточки)

Кассовая книга

Накопительные ведомости и группировочные ведомости по счетам синтетического учета

Сверка (оборотные ведомости по аналитическим счетам)		Журналы-ордера
	Главная книга

Баланс

Отчетность

Накопительные ведомости и группировочные таблицы применяются, когда на предприятии большое количество первичных документов.

Например: Журналы-ордера:

№ 1 «Касса»

№ 2 «Расчетный счет»

№ 6 «Расчеты с поставщиками»

№ 7 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ 10 и 10/1 «Издержки производства»

№ 16 «Капитальные вложения»

При среднем объеме первичных документов может быть использована 8-ми журнальная форма учета.

Ведомости

№ 1 «Касса»

№ 2 «Расчетный счет»

№ 12 «Ведомость учета затрат цехов»

№ 15 «Ведомость учета общехозяйственных расходов»

№ 18 «Ведомость учета капитальных вложений»

Разработочные таблицы.

РТ 1 – РТ 15

РТ 1, РТ 2 – распределение заработной платы.

РТ 6, РТ 7 – расчет износа основных средств.

РТ 15 – справка для архива.

Журналы-ордера имеют свой постоянный номер и открываются для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов.

По содержанию и форме журналы-ордера можно разделить на три группы:

I группа журналов-ордеров состоит из 2-х частей:

1) журнал-ордер, отражает кредитовые обороты по счетам;

2) вспомогательные ведомости отражают дебетовые обороты.

Такие журналы-ордера ведутся для контроля за движением денежных средств.

Например: Журнал-ордер № 1 «Касса» по кредиту 50 (табл. 7).

Ведомость № 1 «Касса» по дебету 50 (табл. 8).

Журнал-ордер № 1 Таблица 7

по кредиту счета 50 «Касса»

Дата выписки	В дебет счетов	Итого
			и т.д.
Итого

Таблица 8

Ведомость № 1

по дебету счета 50 за январь 200_г.

Сальдо на 01.01. по Главной книге _______

Дата выписки	С кредита счетов	Итого
			и т.д.
Обороты за январь Сальдо на 01.02.

Журналы-ордера второй группы используются для учета операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др.

Они построены по принципу совмещения синтетического и аналитического учета (табл. 9).

Записи в журналах-ордерах этой группы производятся линейным способом, т.е. дебетовые и кредитовые обороты размещены на одной линии.

Таблица 9

Журнал-ордер № 6

по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Номер счета	№ приходного	Стоимость поступивших	С кредита счета 60	Сумма акцепта	Сальдо по неоплачен-	Отметка об оплате
		документа	ценностей	сч	сч	сч	…	по счетам	ным счетам	Дата	с р/с
Итого

Журналы-ордера и ведомости третьей группы предназначены для учета затрат на производстве. Записи производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются по горизонтали, а кредитуемые – по вертикали (табл.10).

Таблица 10

Журнал-ордер № 10 «Издержки производства»

Кредит счетов					...	Итого
Дебет счетов
…
Итого по элементам
Итого по статьям

В дополнение к журналам-ордерам и ведомостям могут составляться разработочные таблицы, где производятся расчеты амортизации, распределение заработной платы и т.д.

Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. В ней для каждого синтетического счета отведена отдельная страница (табл.11).

Таблица 11

Дата добавления: 2014-01-07