Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

ПРАКТИКУМ ПО БЮДЖЕТИРОВАНИЮ




 

Компания изготавливает и реализует один вид продукции – изделие «А». Предполагаемая цена реализации на будущий год – 80,00 руб.

Компания работает по методике «директ-костинг».

Отделом маркетинга представлен следующий прогноз сбыта.

Период (квартал) Всего
Запланированные продажи изделия А 3 200

1. На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода, 28% – в следующем периоде, а оставшиеся 2% – безнадежные долги. Предполагается, что имеющийся объем дебиторской задолженности с прошлого года в сумме 9 500,00 будет погашен в течение первого квартала будущего года.

Разработайте бюджет продаж и график поступления денежных средств.

Таблица № 1

Бюджет продаж

Период (квартал) Всего
Запланированные продажи (шт.)          
Цена за единицу          
Запланированные продажи (руб.)          
Итого          

Таблица № 2

График поступления денежных средств

Наименование Бюджетный период Итого
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода          
2. Погашение задолженности          
Поступление от продаж каждого периода (д.е.)
3. От продаж 1-го квартала          
4. От продаж 2-го квартала          
5. От продаж 3-го квартала          
6. От продаж 4-го квартала          
7. Итого денежных поступлений          
8. Остаток дебиторской задолженности на конец          

2. Предполагается, что наиболее оптимальным является 10%-ный уровень запаса готовой продукции. Запас на конец 4-го квартала определен в размере 100 ед. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Разработайте бюджет готовой продукции на следующий год.

Таблица № 3

Бюджет готовой продукции

Наименование Бюджетный период Итого
1. Запланированные продажи (шт.) 3 200
2. Желаемый запас ГП на конец периода (шт.)          
3. Запланированный запас ГП на начало (шт.)          
4. Количество единиц ГП, подлежащих изготовлению (шт.)          

 

3. На производство одного изделия А требуется 3 кг материала стоимостью 2,00 руб. за кг. Желаемый запас материала на конец периода равен 10% от потребностей следующего периода. Запас материала на конец 4 квартала определен в объеме 250 кг. Кредиторская задолженность на конец предыдущего года была равна 2 200,00 руб. Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, а 50% – в следующем.

Осуществите расчет бюджета материальных затрат с учетом графика платежей по погашению задолженности.

Таблица № 4

Бюджет прямых материальных затрат

Наименование Бюджетный период Итого
1. План выпуска продукции (шт.)          
2. Потребность на единицу          
3. Потребность в основных материалах всего (кг.)          
4. Запас материалов на конец          
5. Запас материалов на начало          
6. Всего требуется (кг.)          
7. Стоимость единицы материала (руб.)          
8. Прямые затраты материала          

Таблица № 5

График оплаты сырья и материалов

Наименование Бюджетный период Итого
1. остаток кредиторской задолженности на начало          
2.Кредиторская задолженность за период          
Выплаты по закупкам периода
3. Квартал 1          
4. Квартал 2          
5. Квартал 3          
6. Квартал 4          
7. Итого денежных выплат          
8. Кредиторская задолженность на конец периода          

 

4. Предположим, что на изготовление одного изделия А требуется 5 человеко-часов с оплатой 5,00 руб. за час. Для упрощения будем также полагать, что задолженность по зарплате отсутствует, и зарплата выплачивается в том же периоде.

Осуществите разработку бюджета затрат на прямой труд.

 

Таблица № 6

Бюджет затрат на прямой труд

Наименование Бюджетный период Итого
1. План выпуска продукции (шт.)          
2. Прямые затраты труда на изделие в час./ед.          
3. Прямые затраты труда всего в часах          
4. Почасовая тарифная ставка          
5. Прямые затраты труда          
6. Денежные выплаты          

 

 

5. Постоянная часть накладных расходов за период равна 6 000,00 руб. Переменная часть рассчитывается исходя из ставки 2,00 руб. за каждый час использованного труда основных рабочих. Амортизация за период равна 3 250,00 руб. Накладные расходы оплачиваются в период возникновения.

Осуществите расчет бюджета накладных расходов.

Таблица № 7

Наименование Бюджетный период Итого
1. Запланированные прямые затраты труда в часах          
2. Ставка переменных накладных расходов          
3. Переменные накладные          
4. Постоянные накладные          
5. Итого накладных расходов          
6. Амортизация          
7. Итого накл. и амортизация          
8. Всего денежных выплат          

 

6. Бюджет производственных запасов

Данные по удельной производственной себестоимости Таблица № 8

Показатель Стоимость ед. Кол-во ед. Всего
Основные материалы      
Основной труд      
Переменная часть накладных      
Общие переменные произв. расх.      

Таблица № 9

Осуществите бюджет производственных запасов

Показатель Бюджетный период Итого
1. Запас ГП на конец (шт.)          
2. Произв.с/сть единицы          
3. Запас ГП на конец (шт.)          
4. Запас сырья на конец (кг.)          
5. Стоимость единицы сырья (кг.)          
6. Запас сырья на конец (кг.)          

7. Бюджет коммерческих расходов.

Ставки переменных затрат на 1 руб. продаж (в общей сумме 5%):

· комиссионные – 2%

· транспортные расходы – 2%

· премиальные выплаты – 0,5%

· прочие расходы – 0,5%

Затраты на рекламу за период 1 100,00 руб., зарплата персоналу – 4 000,00 руб.

Оплата производится сразу.

Таблица № 10

Показатель Бюджетный период Итого
1. Запланированные продажи (руб.)          
2. Ставки перем. (суммарн.)          
3. Всего переменных комм.          
4. Постоянные коммерческие расходы. В том числе:
5. Реклама товара          
6. Оплата торговых агентов          
6. Общие коммерческие          
7. К выплате          
             

 

8. Бюджет административных расходов

Все административные затраты для компании являются постоянными. Арендная плата за период равна 350,00 руб. Предполагается застраховать на год здания и сооружения от пожара, выплатив в первом квартале страховой фирме всю сумму – 280,00 руб. Зарплата служащих составляет 4 450,00 руб. за период. В третьем квартале планируется оплата задолженности прошлых периодов в объеме 1 200,00 руб. Амортизация здания составляет 100,00 руб. за период. Канцелярские расходы – 5,00 руб., услуги связи – 10,00 руб., командировочные расходы – 30,00 руб., прочие – 5,00 руб.

Таблица № 11

Показатели Бюджетный период Итого
1. Запланированные продажи (руб.)          
2. Амортизация          
3. Аренда          
4. Страховка          
5. Зарплата управленцев          
6. Канцелярские расходы          
7. Услуги связи          
8. Командировочные расх.          
9. Прочие расходы          
10. Всего управленческих          
11. К выплате          

 

9. Плановый Отчет о прибылях и убытках

Разработайте Отчет о прибылях и убытках на основании имеющихся данных. Организация привлекает средства по годовой ставке 20%. В начале второго периода был осуществлен заем на сумму 11 570,00 руб., а в начале третьего периода – на сумму 4 000,00 руб. Получение займов осуществляется в начале периода, а погашение – в начале следующего периода. Проценты начисляются в момент погашения займа.

Таблица № 12

Показатели Бюджетный период Итого
1. Объем продаж (шт.)          
2. Выручка          
3. Производственная себестоимость          
4. Переменные коммерческие          
5. Переменные административн.          
6. Маржинальная прибыль          
7. Произв. накладные постоянн.          
8. Коммерческие постоянные          
9. Административные постоянн.          
10. Операционная прибыль          
11. Проценты к получению          
12. Проценты к уплате          
13. Прибыль до налога          
14. Налог на прибыль (20%)          
15. Чистая прибыль          

 

10. Плановый Отчет о движении денежных средств

Разработайте Отчет о движении денежных средств, выполнив следующие условия.

Предприятие планирует приобретение основных средств на сумму 24 300,00 во втором квартале. Остаток денежных средств на начало периода планирования составляет 10 000,00 руб. Выплата налога на прибыль за прошлый год – в 1-м квартале текущего года в сумме 4 000,00 руб.

Таблица № 13

Бюджет денежных средств

Показатели Бюджетный период
1. Остаток средств на начало        
Поступление денежных средств от основной деятельности
2. Выручка от реализации        
3. Авансы полученные        
4. Итого поступлений        
Выплаты денежных средств от основной деятельности
5. Прямые материалы        
6. Прямой труд        
7. Общепроизводственные расх.        
8. Коммерческие расходы        
9. Управленческие расходы        
10. налог на прибыль        
11. Итого выплат        
12. ЧДДС от основной деятельн.        
Денежные потоки по инвестиционной деятельности
13. Покупка основных средств        
14. Долгосрочные финвложения        
15. Реализация основных средств        
16. Реализация финвложений        
17.ЧДДС от инвест. Деятельности        
Денежные потоки по финансовой деятельности
18. Получение кредитов        
19. Погашение кредитов        
20.Выплаты процентов за кредит        
21. ЧДДС по финансовой деят.        
22. Остаток средств на конец        

 

 

11. Плановый Баланс на будущий период.

Таблица № 14

Наименование статьи На начало На конец
Актив
Текущие активы
Денежные средства 10 000  
Дебиторская задолженность 9 500  
Запасы, в том числе: 3 754  
материалы  
готовая продукция 3 280  
Итого текущих активов 23 254
Долгосрочные активы
Основные средства 100 000  
Земля 50 000  
Накопленная амортизация (60 000)  
Итого постоянных активов 90 000
Итого активов 113 254  
Пассив
Текущие пассивы
Краткосрочные кредиты и займы  
Кредиторская задолженность 2 200  
Задолженность перед бюджетом 4 000  
Итого текущих пассивов 6 200
Долгосрочная задолженность
Долгосрочные кредиты и займы  
Прочие долгосрочные пассивы  
Итого долгосрочных пассивов  
Собственный капитал
Акционерный капитал 70 000  
Нераспределенная прибыль 37 054  
Итого собственный капитал 107 054
Итого пассивов 113 254  

Литература по управленческому учету

1. А.Апчёрч. Управленческий учет: принципы и практика. / Пер. с англ. Под ред. Я.В.Соколова, И.А.Смирновой. – М.: Финансы и статистика, 2002.

2. Бухгалтерский учет (Пособие для подготовки к экзаменам на звание «Профессиональный бухгалтер») Курс лекций. Под редакцией Машинистовой Г.Е.: М. «Экзамен» 2006

3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет (учебник) – М: ОМЕГА-Л, 2008.

4. Дайле А. Практика контроллинга. - М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. – М: Аудит, 1999.

6. Друри К. Учет затрат методом стандарт-костс / Перевод с англ. Под ред. Н.Д.Эриашвили. – М: Аудит, ЮНИТИ, 1998.

7. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник / Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

8. Друри К. Управленческий и производственный учет. Вводный курс. - М.: Юнити-Дана, 2005.

9. Друри К. Управленческий и производственный учет. 6-е издание. - М.: Юнити, 2007.

10. Джей К.Шим, Джоэл Г.Сигел. Методы управления стоимостью и анализа затрат / Перевод с англ. – М: Филинъ, 1996.

11. Каплан Р.С., Купер Р. Функционально-стоимостной анализ. Практическое применение. / Пер. с англ. - М.: «И.Д.Вильямс», 2008.

12. Карпова Т.П. Управленческий учет. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

13. Карпова Т.П. Учет и оценка незавершенного производства. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

14. Молчанов С.С. Управленческий учет за 14 дней. - М.: Эксмо, 2008.

15. Ч. Хорнгрен, Дж. Фостер, Ш. Датар Управленческий учет, 10-е изд./Пер. с англ. - Спб.: Питер, 2005.

16. Хольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я. - М.: «Финансы и статистика», 2001.

17. Джей К.Шим, Джоэл Г.Сигел. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов. – М.: Вершина, 2007.


[1] Релевантными могут быть только параметры (например, доходы и затраты), относящиеся к будущему управленческому решению и отличающиеся по вариантам.

[2] Под деловой активностью подразумевается производственная деятельность различных направлений, это могут быть различные операции, являющиеся причиной возникновения затрат. Уровень деловой активности измеряется в объемах производства, продаж, количестве выполненных операций и т.д.





Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 1670; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2022) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.017 сек.