Порядок учета налогов на прибыль

Цель Стандарта №12 – правильно отразить нало­говые последствия от:

1) будущего возврата либо урегулирования балансовой стои­мости актива (обязательства);

2) хозяйственных операций и прочих событий текущего пе­риода, отраженных в бухгалтерской отчетности предприятия.

Стандарт №12 применяется по отношению к налогам на при­быль, включающим:

– все отечественные и иностранные налоги,

– основанные на налогооблагаемой прибыли,

– удерживае­мые налоги у источника.

Состав расходов по налогу (возмещение налога):

1) текущий расход по налогу (текущее возмещение налога);

2) отло­женный расход по налогу (отложенное возмещение налога).

Учетная прибыль – чистая прибыль либо чистый убыток за учетный период до учета налогов на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль – прибыль либо убыток за период, определенный в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, на основе которых рассчитывается величина налогов на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства - суммы налогов на прибыль, которые подлежат уплате в будущие периоды в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Отложенные налоговые требования (активы) – суммы уплаченных налогов на прибыль, которые можно получить обратно в будущих периодах в отношении:

– вычитаемых временных разниц;

– перенесенных на будущее неиспользованных убытков;

– неиспользованных льгот, переплаченного налога.

Временные разницы – разницы между балансовой стоимостью актива либо обязательства и их налогооблагаемой величиной.

Временные разницы могут как увеличивать обязательства по налогам, так и уменьшать их. В соответствии с этим требуется их разделение на:

1) разницы, увеличивающие обязательства по налогам (налогооблагаемые);

2) разницы, уменьшающие обязательства по налогам (вычитаемые).

Налоговая база актива либо обязательства – сумму этого актива либо обязательства, принимаемую для расчета налогов на прибыль.

Налоговая базу актива – сумма, снижающая величину экономических выгод, которая будет получена предприятием в результате уре­гулирования либо получения балансовой стоимости актива. Þ если экономические выгоды не будут подлежать налого­обложению, то и налоговая база актива будет совпадать с его балансовой стоимостью.

Налоговая база обязательства – балансо­вая стоимость обязательства минус сумма, снижающая налогооблагаемую базу по налогам на прибыль в будущих периодах.

В случае возникно­вения доходов будущих периодов, налоговая база обязательства рассчитывается вычитанием из балансовой стоимости сумм, кото­рые не будут подлежать налогообложению в будущих периодах.

Отложенные налоговые обязательства должны отражаться тогда, когда существует вероятность получения при­были, за счет которой они могут быть реализованы.

Дата добавления: 2014-01-20