Получение кредита в рамках открытой кредитной линии. Открытие невозобновляемой кредитной линии

Открытие невозобновляемой кредитной линии

Учет невозобновляемых кредитных линий в банке-заемщике

Учет просроченной задолженности

Исполнение договора без нарушения обязательств

При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, на балансе банка-кредитора выполняются проводки:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - зачисление средств на счет НОСТРО банка-кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских связей)

или

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» - по лицевому счету банка - респондента - списание средств со счета ЛОРО банка - заемщика (если банк - кредитор ведет счет ЛОРО банка-заемщика) - по платежному требованию банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета банка-заемщика, т.е. банку - кредитору дано право дебетовать счет ЛОРО банка-респондента

Кт320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» - по соответствующим балансовым счетам второго порядка - по лицевому счету ссуды - на сумму средств, поступивших в погашение кредита

При этом восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм не предусмотрено нормативными документами, поскольку речь идет о невозобновляемой кредитной линии.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по кредиту, предоставленному в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, на балансе банка-кредитора должен осуществляться перенос ссудной задолженности на счета просроченной задолженности по основному долгу, о чем подробно сказано выше.

Открытие в банке-кредиторе невозобновляемой кредитной линии для банка-заемщика отражается на внебалансовых счетах последнего следующим образом:

Дт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-кредитором

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму открытой кредитной линии

При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на сумму транша осуществляется проводка на внебалансовомом счете 91416, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-кредитором - на сумму первого транша

Одновременно на балансовом счете второго порядка, соответствующем сроку действия договора (например, 30 дней), открывается лицевой счет для учета полученных средств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней» - по лицевому счету ссуды - на сумму первого транша

Получение последующих траншей в пределах установленной соглашением максимальной суммы (лимита выдачи) отражается на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств, в учете это отражается в порядке, изложенном выше. Если кредитная линия использована банком-заемщиком полностью, то при получении последнего транша лицевой счет на внебалансовом счете 91416 закрывается, в противном случае на нем остается дебетовое сальдо, равное по величине «невыбранной» части открытой кредитной линии.

Согласно подп. 3.2.2.1 Приложения к Положению № 54-П при истечении срока действия договора в случае, если банк-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором лимит выдачи, на внебалансовом счете 91416 осуществляется следующая проводка:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-кредитором - на сумму неиспользованной кредитной линии

Если кредит был получен в полной сумме, предусмотренной договором, то лицевой счет на внебалансовом счете 91416 закрывается при получении последнего транша, следовательно, никаких дополнительных проводок по этому счету при прекращении действия договора не выполняется.

Дата добавления: 2014-01-20