Учет в банке-кредиторе

18.1.1. Предоставление кредита по «овердрафту»

При заключении договора банковского счета (договора на расчетно-кассовое обслуживание или договора о корреспондентских отношениях), в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному (текущему), корреспондентскому счету клиента, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (320, 321, 442-454). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных клиентам по «овердрафту». При погашении клиентами-должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора банковского счета.

Одновременное открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка-кредитора на внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» также открывается лицевой счет клиента-заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) корреспондентского счета клиента (лимит кредитования).

Порядок отражения в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» изложен на примере договора о корреспондентских отношениях между двумя банками, согласно которому банк-корреспондент, ведущий счет ЛОРО банка-рес­пондента, предоставляет последнему возможность овердрафта в пределах определенной суммы на определенный срок под определенный процент, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» - на сумму лимита, установленную договором

Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» - по лицевому счету клиента-заемщика - на сумму лимита, установленную договором

При списании средств с корреспондентского счета ЛОРО банка-респондента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 30109 в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее банку-респонденту лицевой счет следующим образом:

Дт 32001 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» - по лицевому счету банка-заемщика (респондента)

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» - на сумму кредита по «овердрафту»

Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:

Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» - по лицевому счету банка - заемщика - на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Дата добавления: 2014-01-20